中国公民孙某2020年度取得下列所得（1）每月工资9600元，12月份取得全年一次奖金30000元
来源 :焚题库 2021-12-23
中（1）每月工资9600元，12月份取得全年一次奖金30000元。
（2）首套住房贷款利息支出为每月3200元，自己负担的“三险一金”为1800元。
（3）2020年3月张某将位于某市一套商铺出租，月租金收入18000元。（不考虑地方教育附加和印花税）。
（4）2018年1月，任职企业授予孙某10000股股票期权（该期权不可公开交易），该股票期权的施权价每股5元。2020年10月5日，孙某按照规定行权，行权日该股票市场平均价格每股10元。（其他相关资料：全年一次性奖金选择并入当年综合所得计算纳税；孙某与其妻约定，专项附加扣除由孙某扣除，无其他扣除项目。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）说明全年一次性奖金的两种处理方法。
（2）计算孙某2020年综合所得应缴纳的个人所得税。
（3）计算业务（3）2020年3月财产租赁所得应缴纳的个人所得税。
（4）计算业务（4）2020年10月股票期权所得应缴纳的个人所得税。
参考答案：（1）居民个人取得全年一次性奖金的税务处理有两种方法：方法一：居民个人取得全年一次性奖金，符合规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
方法二：居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
（2）专项扣除：“三险一金”扣除=1800×12=21600（元）。
专项附加扣除：住房贷款利息支出=1000×12=12000（元）。
综合所得的专项扣除和专项附加扣除合计额=21600+12000=33600（元）
综合所得收入额=9600×12+30000=145200（元）
综合所得应纳税额=（145200-60000-33600）×10%-2520=2640（元）
（3）其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过10万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。
出租商铺应缴纳的房产税=18000×12%=2160（元）
出租商铺应缴纳个人所得税=（18000-2160）×（1-20%）×20%=2534.4（元）
（4）居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励，符合规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。
应纳税所得额=（10-5）×10000=5000（元）应纳税额=50000×10%-2520=2480（元）
答案解析:
相关知识：第五节 应纳税额的计算
