某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价
来源 :焚题库 2019-07-31
中共享题干题 某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元／条（标准条，下同），最高不含税售价90元／条。2017年11月发生如下业务：
(1)本月从甲厂（增值税一般纳税人）购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元；支付不含税运输费用3万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；购进其他材料，取得增值税专周发票，注明价款40万元、增值税6.8万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。
(2)进口一批烟丝，境外成交价格150万元，运至我国境内输入地点起卸前运费20万元，无法确知保险费用；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生不含税运费12万元，取得的合法增值税专用发票。
(3)从烟农手中购进一批烟叶，收购价、价外补贴及烟叶税合计13.2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。
(4)生产车间领用烟丝生产M牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售M牌卷烟200箱（标准箱，下同），取得不含税销售额400万元；与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。
(5)月末盘点时发现，上月外购烟丝发生非正常损失，成本8.6万元，其中包括运费成本1.6万元。
(6)用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户，无同类售价。
其他相关资料：期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元；委托加工收回烟丝全部被领用。烟丝进口关税税率10%，消费税税率为30%;雪茄烟消费税税率为36%;甲类卷烟消费税税率为56%+150元／箱；相关发票均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。
根据上述资料，回答下列问题：
(1)本月从甲厂（增值税一般纳税人）购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元；支付不含税运输费用3万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；购进其他材料，取得增值税专周发票，注明价款40万元、增值税6.8万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。
(2)进口一批烟丝，境外成交价格150万元，运至我国境内输入地点起卸前运费20万元，无法确知保险费用；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生不含税运费12万元，取得的合法增值税专用发票。
(3)从烟农手中购进一批烟叶，收购价、价外补贴及烟叶税合计13.2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。
(4)生产车间领用烟丝生产M牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售M牌卷烟200箱（标准箱，下同），取得不含税销售额400万元；与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。
(5)月末盘点时发现，上月外购烟丝发生非正常损失，成本8.6万元，其中包括运费成本1.6万元。
(6)用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户，无同类售价。
其他相关资料：期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元；委托加工收回烟丝全部被领用。烟丝进口关税税率10%，消费税税率为30%;雪茄烟消费税税率为36%;甲类卷烟消费税税率为56%+150元／箱；相关发票均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。
根据上述资料，回答下列问题：
【不定项选择题】第 1 题该卷烟厂当月应缴纳增值税( )万元。
A.12.28
B.14.96
C.56.82
D.59.34
正确答案：B
【不定项选择题】第 2 题该卷烟厂当月进口环节缴纳税金为( )万元。
A.79.90
B.85.54
C.125.93
D.142.98
正确答案：D
【不定项选择题】第 3 题该卷烟厂当月应自行申报并缴纳消费税( )万元。
A.155.0
B.154.48
C.233.84
D.255.75
正确答案：A
【不定项选择题】第 4 题该卷烟厂当月应自行申报并缴纳城市维护建设税( )万元。
A.11.90
B.11.86
C.18.95
D.20.35
正确答案：A
【不定项选择题】第 5 题根据有关规定，对卷烟厂本月业务的税务处理，正确的有( )。
A.进口环节缴纳的增值税准予从销项税中抵扣
B.进口烟丝的关税完税价格包括成交价、境内外运费
C.外购烟丝发生非正常损失应转出进项税额1. 37万元
D.采用赊销方式销售M牌卷烟，应按合同规定的本月应收货款50万元计算缴纳增值税和消费税
E.赠送雪茄烟消费税视同销售
正确答案：A、C、D、E
【不定项选择题】第 6 题乙企业应代收代缴消费税( )万元。
A.5.78
B.7.31
C.7.58
D.8.55
正确答案：A