甲市某企业2018年有如下业务：（1）1月1日将价值150万元的自有房产座出租给A企业，每年租金50万元
来源 :焚题库 2020-09-08
中简答题 甲市某企业2018年有如下业务：
（1）1月1日将价值150万元的自有房产座出租给A企业，每年租金50万元；
（2）3月1日开始修建车间一座，9月30日该车间建成并投入使用，造价300万元；
（3）6月1日将自有房产一座价值100万元投资到B企业，双方约定每年支付该企业固定收益30万元；
（4）7月1日对老车间进行改造，8月改造完毕并投入使用，旧车间原值300万元，已经计提折旧210万元，这次改造花费120万元；
（5）除上述情况外，该企业财务账簿1月1日还记载有房产原值3000万元，其中包括：正在作为基建工地使用的临时房屋500万元，单独记账的中央空调100万元，连续停用4个月的车间600万元（已经恢复使用）。
按照当地规定允许减除30%后按余值计税。
要求：计算该企业本年应缴房产税。
（1）1月1日将价值150万元的自有房产座出租给A企业，每年租金50万元；
（2）3月1日开始修建车间一座，9月30日该车间建成并投入使用，造价300万元；
（3）6月1日将自有房产一座价值100万元投资到B企业，双方约定每年支付该企业固定收益30万元；
（4）7月1日对老车间进行改造，8月改造完毕并投入使用，旧车间原值300万元，已经计提折旧210万元，这次改造花费120万元；
（5）除上述情况外，该企业财务账簿1月1日还记载有房产原值3000万元，其中包括：正在作为基建工地使用的临时房屋500万元，单独记账的中央空调100万元，连续停用4个月的车间600万元（已经恢复使用）。
按照当地规定允许减除30%后按余值计税。
要求：计算该企业本年应缴房产税。
参考答案：
（1）出租房产应缴纳的房产税=50×12%=6（万元）
（2）新车间应缴纳的房产税=300×（1-30%）×1.2%÷12×3=0.63（万元）
注意只需要缴3个月的房产税。
（3）投资房产应缴纳的房产税=30×12%÷12×7+100×（1-30%）×1.2%÷12×5=2.1+0.35=2.45（万元）
投资房产部分注意只需要缴纳7个月的房产税，另外5个月按余值缴税。
（4）老车间改造应缴纳的房产税=300×（1-30%）×1.2%÷12×6+（300+120）×（1-30%）×1.2%÷12×6=1.26+1.76=3.02（万元）
注意改造后的原值发生变化，因此要分段计算房产税。
（5）其余应缴房产税=（3000-500）×（1-30%）×1.2%=21（万元）
正在为基建工地使用临时房免房产税；根据规定，单独记账的中央空调也要缴房产税；连续停用6个月以上的房产，在房屋大修期间免房产税
（6）本年共应缴房产税=6+0.63+2.45+3.02+21=33.1（万元）
答案解析:（1）纳税人将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起缴纳房产税。
（2）新建房屋用于生产的，自建成之次月起缴纳房产税。
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相关知识：第一节 房产税法
