甲公司和乙公司是增值税一般纳税人，设备适用的增值税税率为13%，专利权免征增值税。2×21年12月1日
来源 :焚题库 2021-05-20
中单项选择题 甲公司和乙公司是增值税一般纳税人，设备适用的增值税税率为13%，专利权免征增值税。2×21年12月1日，双方签订资产置换合同，甲公司以其自用的一台管理设备换入乙公司一台生产用机器设备及其配套的专利权。甲公司换出管理设备的公允价值为2000万元（等于计税价格），账面价值为1500万元。乙公司换出生产用机器设备的账面原值为1200万元，已计提折旧300万元，税务机关核定的增值税税额为169万元；专利权的账面原值为500万元，已计提累计摊销200万元；乙公司换出资产的公允价值均不能可靠计量；上述资产均未发生减值。甲公司预计该机器设备和专利权的使用寿命均为10年，均按照直线法计提折旧或摊销，预计净残值为0。交换当日双方均已办妥资产所有权的转让手续，假设该项非货币性资产交换不具有商业实质，且不考虑其他因素的影响。甲公司因该非货币性资产交换确认的换入机器设备和专利权的入账价值分别为（）。
A.1568.25万元，522.75万元
B.1193.25万元，397.75万元
C.1125万元，375万元
D.900万元，300万元
正确答案：B
答案解析:甲公司换入资产的入账价值总额＝换出资产的账面价值1500＋换出资产的销项税额2000×13%－换入资产的进项税额169＝1591（万元）；甲公司换入多项非货币性资产，由于换入资产公允价值均不能可靠计量，因此应该按照换入资产原账面价值的相对比例分摊。甲公司换入机器设备的入账价值＝1591×（1200－300）/（1200－300＋500－200）＝1193.25（万元）；换入专利权的入账价值＝1591－1193.25＝397.75（万元）。相关会计分录为：
借：固定资产1193.25
应交税费——应交增值税（进项税额）169
无形资产397.75
贷：固定资产清理1500
应交税费——应交增值税（销项税额）（2000×13%）260
乙公司会计分录：
借：固定资产清理900
累计摊销300
贷：固定资产1200
借：固定资产1109（1200－300＋500－200＋169－260）
应交税费——应交增值税（进项税额）260
累计摊销200
贷：无形资产500
固定资产清理900
应交税费——应交增值税（销项税额）169
相关知识：第二节 非货币性资产交换的确认和计量
