甲公司拥有一栋用于出租的办公楼，作为投资性房地产核算，并采用成本模式进行后续计量，其原价为4000万元
来源 :焚题库 2020-10-27
中单项选择题 甲公司拥有一栋用于出租的办公楼，作为投资性房地产核算，并采用成本模式进行后续计量，其原价为4000万元，截至2X19年1月1日，已提折旧240万元。税法规定的折旧方法、折旧年限、净残值均与会计的相同。2X19年1月1日，甲公司决定改用公允价值模式进行后续计量。该办公楼在2X18年12月31日的公允价值为3800万元。甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。甲公司2X19年发生的上述会计政策变更对期初留存收益的影响为（）。
A.40万元
B.140万元
C.117万元
D.30万元
正确答案：D
答案解析:投资性房地产后续计量模式变更对留存收益的影响=[3800-（4000-240）]×（1-25%）=30（万元）。
分析：2X19年1月1日公允价值模式计量的投资性房地产账面价值为3800万元，计税基础=4000-240=3760（万元），产生应纳税暂时性差异40万元，应确认递延所得税负债10万元。2X19年1月1日应编制的会计分录为：
借：投资性房地产——成本 4000
投资性房地产累计折旧 240
货：投资性房地产 4000
投资性房地产——公允价值变动 200
递延所得税负债 10
盈余公积 3
利润分配——未分配利润 27
