甲白酒生产厂2020年8月发生如下业务（1）销售薯类白酒20吨，取得不含税销售额60万元
来源 :焚题库 2022-03-22
中简答题 甲白酒生产厂2020年8月发生如下业务：
（1）销售薯类白酒20吨，取得不含税销售额60万元，同时向购买方收取品牌使用费4.6万元，包装物押金1.05万元。
（2）生产粮食白酒80吨，8月10日销售给A商贸公司30吨，取得不含税销售额180万元，8月20日销售给B商贸公司20吨，取得不含税销售额130万元，余下30吨用于抵偿所欠乙企业的债务。
（3）委托丙厂加工10吨粮食白酒，甲厂提供粮食等原材料成本共计22万元，当月丙厂将加工好的白酒交付给甲厂，开具的增值税专用发票注明收取加工费5万元，丙厂无同类产品售价。
（4）向白酒销售公司（关联公司）销售白酒6吨，不含税价每吨28万元，白酒销售公司继续销售的价格每吨42万元。
（其他相关资料：白酒消费税税率为20%加0.5元/500克。税务机关核定的消费税最低计税价格每吨32万元。）
要求：根据上述资料。回答问题。如有计算，需计算出合计数。
（1）业务（1）应缴纳的消费税。
（2）业务（2）中甲酒厂以白酒抵偿债务应缴纳的消费税。
（3）业务（3）丙厂应代收代缴的消费税。
（4）业务（4）消费税计税依据如何确定？
（5）计算业务（4）应纳消费税。
（1）销售薯类白酒20吨，取得不含税销售额60万元，同时向购买方收取品牌使用费4.6万元，包装物押金1.05万元。
（2）生产粮食白酒80吨，8月10日销售给A商贸公司30吨，取得不含税销售额180万元，8月20日销售给B商贸公司20吨，取得不含税销售额130万元，余下30吨用于抵偿所欠乙企业的债务。
（3）委托丙厂加工10吨粮食白酒，甲厂提供粮食等原材料成本共计22万元，当月丙厂将加工好的白酒交付给甲厂，开具的增值税专用发票注明收取加工费5万元，丙厂无同类产品售价。
（4）向白酒销售公司（关联公司）销售白酒6吨，不含税价每吨28万元，白酒销售公司继续销售的价格每吨42万元。
（其他相关资料：白酒消费税税率为20%加0.5元/500克。税务机关核定的消费税最低计税价格每吨32万元。）
要求：根据上述资料。回答问题。如有计算，需计算出合计数。
（1）业务（1）应缴纳的消费税。
（2）业务（2）中甲酒厂以白酒抵偿债务应缴纳的消费税。
（3）业务（3）丙厂应代收代缴的消费税。
（4）业务（4）消费税计税依据如何确定？
（5）计算业务（4）应纳消费税。
参考答案：（1）应缴纳的消费税=（600000×20%+46000÷1.13×20%+10500÷1.13×20%+20×2000×0.5）÷10000=15（万元）
（2）以白酒抵债按照最高售价作为计税依据。
应缴纳的消费税=（1300000÷20×30×20%+30×2000×0.5）÷10000=42（万元）
（3）组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）=（220000+50000+10×2000×0.5）÷（1-20%）÷10000=35（万元）
丙厂应代收代缴的消费税=组成计税价格×比例税率+委托加工数量×定额税率=（350000×20%+10×2000×0.5）÷10000=8（万元）
（4）甲企业与白酒销售公司为关联企业，白酒生产企业售价低于关联方对外售价70%，由税务机关核定消费税最低计税价格。
白酒生产企业售价28万元，低于42万元/吨×70%=29.4万元，白酒生产企业消费税计税依据由税务机关核定消费税最低计税价格（每吨32万元）。
（5）业务（4）甲企业应缴消费税=6×32×20%+6×2000×0.5÷10000=39（万元）
答案解析:
相关知识：第三节 应纳税额的计算
