甲公司2011年度至2013年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下：（1）2011年1月1日
来源 :焚题库 2019-11-06
中简答题 甲公司2011年度至2013年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下：（1）2011年1月1日，甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券，作为持有至到期投资核算，该债券面值总额为1000万元，票面年利率为5%，每年年末支付利息，到期一次偿还本金，但不得提前赎回。甲公司该债券投资的实际年利率为7.4%。（2）2011年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，该债券投资不存在减值迹象。（3）2012年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日甲公司获悉乙公司发生财务困难，对该债券投资进行了减值测试，预算该债券投资未来现金流量的现值为800万元。（4）2013年1月1日，甲公司以801万元的价格全部售出所持有的乙公司债券，款项已收存银行。假定甲公司持有至到期投资全部为对乙公司的债券投资。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2011年度持有至到期投资的投资收益。（2）计算甲公司2012年度持有至到期投资的减值损失。（3）计算甲公司2013年1月1日出售持有至到期投资的损失。（4）根据资料（1）~（4），逐笔编制甲公司持有至到期投资相关的会计分录。（"持有至到期投资"科目要求写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示）
参考答案：
（1）甲公司2011年度持有至到期投资的投资收益金额=900×7.4%=66.6（万元）。（2）甲公司2012年年初摊余成本=900+66.6-50=916.6（万元）。甲公司2012年年末摊余成本=916.6×（1+7.4%）-50=934.43（万元）。甲公司2012年度持有至到期投资的减值损失=摊余成本-现值=934.43-800=134.43（万元）。（3）甲公司2013年1月1日出售持有至到期投资的损益=售价-账面价值=801-800=1（万元）。（4）2011年1月1日：借：持有至到期投资--成本 1000 贷：银行存款 900 持有至到期投资--利息调整 100 2011年12月31日：借：应收利息 （1000×5%）50 持有至到期投资--利息调整 16.6 贷：投资收益 （900×7.4%）66.6 借：银行存款 50 贷：应收利息 50 2012年12月31日：借：应收利息 （1000×5%）50 持有至到期投资--利息调整 17.83 贷：投资收益 [（900+16.6）×7.4%]67.83 借：银行存款 50 贷：应收利息 50 2012年12月31日：债券的减值金额=摊余成本-现值=900+16.6+17.83-800=134.43（万元）。借：资产减值损失 134.43 贷：持有至到期投资减值准备 134.43 2013年1月1日：借：银行存款 801 持有至到期投资减值准备 134.43 持有至到期投资--利息调整 （100-16.6-17.83）65.57 贷：持有至到期投资--成本 1000 投资收益 1