A公司于2013年12月31日取得一栋写字楼并对外经营
来源 :焚题库 2021-05-18
中多项选择题 A公司于2013年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致；2015年1月1日，A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，2015年1月1日的公允价值为2100万元，2015年年末公允价值为1980万元，假设适用的所得税税率为25%，则下列说法正确的有（ ）。
A.2015年初应确认递延所得税资产50万元
B.2015年初应确认递延所得税负债50万元
C.2015年末应确认递延所得税负债45万元
D.2015年来应转回递延所得税负债5万元
E.2015年末应转回递延所得税负债50万元，同时确认递延所得税资产30万元
正确答案：B、D
答案解析:2015年初，投资性房地产的账面价值=2100（万元），计税基础=2000-2000/20=1900（万元），应确认的递延所得税负债=（2100-1900）×25%=50（万元）；2015年末，投资性房地产的账面价值=1980（万元），计税基础=2000-2000/20×2=1800（万元），递延所得税负债余额=（1980-1800）×25%=45（万元），2015年末应转回递延所得税负债5万元。
相关知识：第十六章 收入、成本费用和利润
