甲公司2018-2020年对乙公司债券投资业务的相关资料如下
来源 :焚题库 2021-01-28
中简答题 甲公司2018-2020年对乙公司债券投资业务的相关资料如下：
（1）2018年1月1日，甲公司以银行存款1800万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券，划分为以摊余成本计量的金融资产，该债券面值总额为2000万元，票面年利率为5%，每年末支付当年利息，到期一次偿还本金。甲公司该债券投资的实际年利率为7.47%。
（2）2018年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息100万元。
（3）2019年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息100万元。
（4）2020年1月1日，甲公司以2010万元的价格全部售出所持有的乙公司债券，款项已收存银行。
假定甲公司持有至到期投资全部为对乙公司的债券投资。除上述资料外，不考虑其他因素。
要求：
（1）计算甲公司2018年度债权投资的利息收入。
（2）计算甲公司2019年度债权投资的利息收入。
（3）计算甲公司2020年1月1日出售债权投资的损益。
（4）根据资料（1）至（4），逐笔编制甲公司债权投资相关的会计分录。
（1）2018年1月1日，甲公司以银行存款1800万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券，划分为以摊余成本计量的金融资产，该债券面值总额为2000万元，票面年利率为5%，每年末支付当年利息，到期一次偿还本金。甲公司该债券投资的实际年利率为7.47%。
（2）2018年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息100万元。
（3）2019年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息100万元。
（4）2020年1月1日，甲公司以2010万元的价格全部售出所持有的乙公司债券，款项已收存银行。
假定甲公司持有至到期投资全部为对乙公司的债券投资。除上述资料外，不考虑其他因素。
要求：
（1）计算甲公司2018年度债权投资的利息收入。
（2）计算甲公司2019年度债权投资的利息收入。
（3）计算甲公司2020年1月1日出售债权投资的损益。
（4）根据资料（1）至（4），逐笔编制甲公司债权投资相关的会计分录。
参考答案：（1）甲公司2018年度债权投资应确认的利息收入=1800x7.47%=134.46（万元）。
（2）2018年12月31日，债权投资的摊余成本=1800x（1+7.47%）-2000x5%=1834.46（万元）；2019年12月310，债权投资的利息收入=1834.46x7.47%=137.03（万元）。
（3）甲公司2020年1月1日出售债权投资的损益=2010-2000+128.51=138.51（万元）。
（4）2018年1月1日：
借：债权投资——成本 2000
贷：银行存款 1800
债权投资——利息调整 200
2018年12月31日：
借：应收利息（2000x5%） 100
债权投资——利息调整 34.46
贷：利息收入（1800x7.47%） 134.46
借：银行存款 100
贷：应收利息 100
2019年12月31日：
借：应收利息（2000x5%） 100
债权投资——利息调整37.03
贷：利息收入（1834.46x7.47%） 137.03
借：银行存款 100
贷：应收利息 100
2020年1月1日：
借：银行存款 2010
2020年1月1日：
借：银行存款 2010
债权投资——利息调整（200-34.46-37.03） 128.51
贷：债权投资——成本2000
投资收益 138.51
答案解析:
相关知识：第三节 金融资产和金融负债的计量
