某油气田开采企业为增值税一般纳税人，公司2008年设立时注册资本1000万元，资本公积200万元
来源 :焚题库 2017-12-07
中某油气田开采企业为增值税一般纳税人，公司2008年设立时注册资本1000万元，资本公积200万元。公司2013年新启用设置账簿5本，其中包括实收资本账簿1本，实收资本的金额无变动。2013年12月发生以下业务：
（1）开采原油40万吨，当月销售28万吨，签订销售合同，取得不含税收入180万元。
（2）加热、修井使用1.6万吨，将2万吨原油赠送给协作单位。
（3）开采天然气50万立方米，当月签订销售合同销售42万立方米，合同上注明不含税销售额150万元。
（4）签订采购合同购进开采设备，合同上注明不含税金额270万元，取得增值税专用发票；签订运输合同运回上述设备，支付运输企业不含税运费3万元，取得货运增值税专用发票。
（已知该油气田企业开采的原油和天然气适用的资源税税率为5%）
要求：
（1）计算该企业当月应纳资源税，并作出计提资源税的会计处理；
（2）计算该企业当月应纳增值税。
（3）计算该企业当年应纳印花税。
参考答案：
（1）自2011年11月1日起，原油、天然气资源税改为从价定率征收。加热、修井使用的原油免征资源税。
该企业当月应纳资源税＝（180+180÷28×2）×5%×10000+150×5%×10000=171428.57（元）
借：营业税金及附加 171428.57
贷：应交税费——应交资源税 171428.57
（2）销项税额=（180+180÷28×2）×17%×10000+150×13%×10000=522857.14（元）
进项税额=270×17%×10000+3×11%×10000=462300（元）
应纳增值税=522857.14-462300=60557.14（元）
（3）应纳印花税＝4×5+（180+150+270）×10000×0.3‰+3×10000×0.5‰＝1835（元）
【该题针对“资源税应纳税额的计算”知识点进行考核】