东风公司系增值税一般纳税人。2012年12月31日购买一组生产设备（该设备用于生产多种产品），
来源 :焚题库 2022-07-07
中2×15年10月31日，东风公司开始对该组设备进行更新改造并于2×16年3月31日完工交付使用。改造过程中用银行存款支付工程支出为100万元，另购入新部件220万元替换原设备组中原值为180万元的旧部件，被替换部件已无使用价值，经过改造后这组设备的尚可使用寿命为4年，预计净残值为4.67万元，折旧方法改为年限平均法。
2×18年年末，东风公司对该设备进行减值测试确定其可收回金额为52万元。东风公司计提了减值准备，计提减值准备后该设备的预计使用年限不变，且采用年限平均法计提折旧，预计净残值为7万元。
2×20年3月该设备到期报废，获得处置净收入16万元。要求：编制东风公司该生产设备从购入到处置的会计分录，计算结果保留两位小数。
参考答案：（1）2012年12月31日，购入生产设备时
借：固定资产500
应交税费——应交增值税（进项税额）65
贷：银行存款565
（2）2×13年计提折旧额=500×5/15=166.67（万元）。
借：制造费用166.7
贷：累计折旧166.7
（3）2×14年计提折旧额=500×4/15=133.33（万元）。
借：制造费用133.33
贷：累计折旧133.33
（4）2×15年1月至10月计提折旧额=500×3/15×10/12=83.33（万元）。
借：制造费用83.33
贷：累计折旧83.33
（5）2×15年10月31日进入更新改造阶段
借：在建工程116.67
累计折旧383.33（166.67+133.33+83.33）
贷：固定资产500
借：在建工程100
贷：银行存款100
借：工程物资220
贷：银行存款220
借：在建工程220
贷：工程物资220
借：营业外支出42（180/500×116.67）
贷：在建工程42
（6）2×16年3月31日更新改造完成后转入固定资产
借：固定资产394.67（116.67+100+220-42）
贷：在建工程394.67
（7）2×16年计提折旧额=（394.67-4.67）/4×9/12=73.13（万元）
借：制造费用73.13
贷：累计折旧73.13
（8）2×17年计提折旧额=（394.67-4.67）/4=97.5（万元）
借：制造费用97.5
贷：累计折旧97.5
（9）2×18年计提折旧额
借：制造费用97.5
贷：累计折旧97.5
（10）2×18年年末固定资产账面价值=394.67-73.13-97.5-97.5=126.54（万元），可收回金额为52万元，因此需要计提减值准备=126.54-52=74.54（万元）。
借：资产减值损失74.54
贷：固定资产减值准备74.54
（11）2×19年计提折旧额
借：制造费用36[（52-7）/（4×12-9-12-12）]×12
贷：累计折旧36
（12）2×20年计提折旧额
借：制造费用9[（52-7）/（4×12-9-12-12）]×3
贷：累计折旧9
（13）2×20年报废处置该固定资产
借：固定资产清理7
固定资产减值准备74.54
累计折旧（73.13+97.5+97.5+36+9）313.13
贷：固定资产394.67
借：银行存款16
贷：固定资产清理7
营业外收入9
答案解析:
