某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2014年7月发生以下业务
来源 :焚题库 2018-01-24
中简答题 某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2014年7月发生以下业务： (1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费70万元； (2)提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税； (3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤122元。 (说明：药酒的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%加0.5元／500克) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税。 (2)计算乙企业已代收代缴的消费税。 (3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税。 (4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳的消费税。
参考答案：
(1)品牌使用费作为价外费用，换算为不含税金额后并入销售额中征税。本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税＝(200+70)÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000＝48.15(万元) (2)乙企业已代收代缴的消费税＝(10+1)÷(1-10%)×10%＝1.22(万元) (3)本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税＝1800×100÷10000×10%＝1.8(万元) (4)甲企业分给职工散装药酒，由于在委托加工收回时已经由受托方代收代缴消费税，并且分配给职工的价格没有超过委托加工的组价，所以该业务不缴纳消费税。
相关知识：第九章 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核