甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人，2020年10月发生以下业务
来源 :焚题库 2022-03-18
中简答题 甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人，2020年10月发生以下业务：
（1）购进一批PU材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税款1.3万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0.26万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元/个。
（2）将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元。
（3）购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款19.5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款3.9万元，取得增值税专用发票。
（4）委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税款300万元，尚有20%留存仓库。
（5）主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。
（其他相关资料：高尔夫球及球具的消费税税率为10%，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证。）
要求：根据上述资料。按序号回答下列问题。如有计算，每问需要计算出合计数。
（1）计算乙企业应代收代缴的消费税。
（2）计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。
（3）计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。
（4）计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。
（5）计算甲企业当月应缴纳的增值税。
（6）主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理？
（1）购进一批PU材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税款1.3万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0.26万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元/个。
（2）将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元。
（3）购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款19.5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款3.9万元，取得增值税专用发票。
（4）委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税款300万元，尚有20%留存仓库。
（5）主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。
（其他相关资料：高尔夫球及球具的消费税税率为10%，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证。）
要求：根据上述资料。按序号回答下列问题。如有计算，每问需要计算出合计数。
（1）计算乙企业应代收代缴的消费税。
（2）计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。
（3）计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。
（4）计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。
（5）计算甲企业当月应缴纳的增值税。
（6）主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理？
参考答案：（1）乙企业应代收代缴的消费税=0.25×100×10%=2.5（万元）
（2）甲企业批发球包需要缴纳消费税=28×10%-2.5=0.3（万元）
（3）甲企业销售高尔夫球杆应缴纳消费税=300×10%=30（万元）
（4）甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税=（150+30）÷（1-10%）×10%×20%=4（万元）
（5）进项税额=1.3+0.26+19.5+3.9=24.96（万元）
销项税额=28×13%+300×13%=42.64（万元）
应纳增值税=42.64-24.96=17.68（万元）
（6）丙企业未代收代缴消费税，主管税务机关应处以丙企业应代收代缴的消费税50%以上3倍以下的罚款。
[思路点拨]委托方将委托加工收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。如果受托方（受托方是个人的除外）未代收代缴税款，委托加工收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税，如本题第（3）小问；收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的，按委托加工的组成计税价格计税，如本题第（4）小问。
答案解析:
相关知识：第三节 应纳税额的计算
