华东公司2x11年12月20日购入－台管理用设备，原值为1000万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为40万元，采用双倍余额递减法计提折旧
来源 :焚题库 2021-12-17
中多项选择题 华东公司2x11年12月20日购入－台管理用设备，原值为1000万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为40万元，采用双倍余额递减法计提折旧。假定税法有关该项固定资产折旧的规定与会计上述规定－致。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变，华东公司董事会决定于2x14年1月1日将设备的折旧方法由双倍余额递减法改为年限平均法，折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值不变。华东公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列有关华东公司上述会计估计变更的会计处理中，正确的有（）。
A.该管理用设备2x14年应计提的折旧额为100万元
B.该项会计估计变更影响2x14年资产负债表“应交税费”项目的金额为7万元
C.因该项会计估计变更2x14年应确认递延所得税负债7万元
D.该项会计估计变更影响2x14年利润表“净利润”项目的金额为21万元
正确答案：A、C、D
答案解析:该设备2x12年应计提的折旧额=1000x20%=200（万元），2x13年应计提的折旧额=（1000－200）x20%=160（万元），2x14年1月1日该设备的账面价值=1000-200-160=640（万元），所以该设备2x14年应计提的折旧额=（640－40）÷（8－2）=100（万元），选项A正确；会计估计变更后，2x14年年末该设备的账面价值=640－100=540（万元），计税基础=640－640x20%=512（万元）产生应纳税暂时性差异28万元（540-512），确认递延所得税负债=28x25%=7（万元），并不影响当期应交所得税，选项B错误，选项C正确；上述会计估计变更影响2x14年利润表“净利润”项目的金额=管理费用减少数28万元[（1000－200－160）x20%－100]－应确认的递延所得税费用7万元=21（万元）选项D正确。
相关知识：第四节 会计政策和会计估计变更的会计处理
