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甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2014年甲公司和乙公司发生如下交易

来源 :焚题库 2018-05-11

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简答题 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2014年甲公司和乙公司发生如下交易： (1)2014年1月3日，甲公司以银行存款购入生产经营用固定资产，取得增值税专用发票，价款800万元，增值税进项税额为136万元，不需要安装，当日投入生产部门使用。该设备的预计使用年限为10年，预计净残值为零。甲公司采用年限平均法对该设备计提折旧。 (2)甲公司和乙公司为了缓解资金周转压力，于2014年4月签订资产置换协议，甲公司以2014年1月3日购入的固定资产交换乙公司原材料。 (3)合同约定，甲公司需要向乙公司支付银行存款117万元。2014年4月20日，乙公司收到银行存款117万元。2014年4月30日，双方办理完毕相关资产所有权划转手续，有关资料如下： ①甲公司换出：固定资产的不含税公允价值为1000万元； ②乙公司换出：原材料账面成本为900万元，已计提存货跌价准备50万元，公允价值为1100万元。 (4)甲公司换入存货作为原材料核算，乙公司换入设备作为固定资产核算。 (5)假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。甲公司开出固定资产的增值税专用发票，且固定资产的增值税进项税额可以抵扣，处置固定资产时需要缴纳增值税销项税。要求： (1)编制2014年1月3日甲公司购入生产经营用固定资产的会计分录。 (2)编制2014年4月20日甲公司支付银行存款的会计分录。 (3)计算2014年4月30日甲公司换入原材料的成本。 (4)编制2014年4月30日甲公司换入原材料的会计分录。 (5)编制2014年4月20日乙公司收到银行存款的会计分录。 (6)计算乙公司2014年4月30日换入固定资产的成本。 (7)编制乙公司2014年4月30日换入固定资产的会计分录。（答案的金额单位以万元表示）

参考答案：

(1)借：固定资产 800 应交税费--应交增值税（进项税额） 136 贷：银行存款 936 (2)借：预付账款 117 贷：银行存款 117 (3)甲公司换入原材料的成本方法一：换入资产成本=换出资产不含税公允价值1000+支付的不含税的补价100+为换入资产应支付的相关税费0=1100（万元）方法二：换入资产成本=换出资产含税公允价值1170+支付的含税的补价117-可抵扣的增值税进项税额1100×17%+为换入资产应支付的相关税费0=1100（万元）注：不含税的补价=1100-1000=100(万元) (4)借：固定资产清理 780 累计折旧 20(800/10×3/12) 贷：固定资产 800 借：原材料 1100 应交税费--应交增值税（进项税额） 187(1100×17%) 贷：固定资产清理 780 营业外收入 220(1000-780) 应交税费--应交增值税（销项税额） 170(1000×17%) 预付账款 117 (5)借：银行存款 117 贷：预收账款 117 (6)乙公司换入固定资产的成本方法一：换入资产成本=换出资产不含税公允价值1100-收到的不含税的补价100+为换入资产应支付的相关税费0=1000(万元) 方法二：换入资产成本=换出资产含税公允价值1100×1.17-收到的含税的补价117-可抵扣的增值税进项税额1000×17%+为换入资产应支付的相关税费0=1000(万元) (7)借：固定资产 1000 应交税费--应交增值税（进项税额） 170(1000×17%) 预收账款 117 贷：其他业务收入 1100 应交税费--应交增值税（销项税额） 187(1100×17%) 借：其他业务成本 850 存货跌价准备 50 贷：原材料 900

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相关知识：第七章、非货币性资产交换 

 

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