资料：位于经济特区的某外商投资企业，是增值税一般纳税人。2013年生产经营情况如下
来源 :焚题库 2018-10-19
中资料：位于经济特区的某外商投资企业，是增值税一般纳税人。2013年生产经营情况如下：
(1)取得产品不含税销售收入4500万元，不动产出租10万元未人账核算；
(2)发生产品销售成本2600万元；
(3)发生销售费用770万元(其中广告费和业务宣传费720万元)}管理费用480万元(其中业务招待费25万元)；财务费用60万元；
(4)营业外支出150万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款90万元，直接捐赠5万元；支付税收滞纳金6万元)；
(5)销售税金160万元(含增值税120万元)；
(6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元(包括支付给本企业残疾人员工资20万元)、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。
(7)该企业分别在A、B两国设有分公司(我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定)，在A国分公司的应纳税所得额为50万元，A国税率为20%；在B国的分公司的应纳税所得额为30万元，B国税率为30%。两个分公司在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。企业会计确认投资收益为61万元
(8)该企业自行计算如下：
会计利润总额=4571－2600－770－480－60－150－(160－120)－10× 5%×1.1+61=531.45(万元)
企业销售(营业)收入=4500+10－4510(万元)
广告费和业务宣传费调增所得额=720－4510×15%=43.5(万元)
4510×5‰=22.55万元>25×60%=15(万元)业务招待费调增所得额=25－15=10(万元)
境内所得的应纳税所得额=531.45+43.5+10－(50+30－10－9)－20=503.95(万元)
要求：作为注册税务师，请根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1)指出企业自行计算存在的问题；
(2)计算企业2013年境内所得的应纳税所得额；
(3)计算企业2013年子公司所得在我国应补缴企业所得税额；
(4)计算企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。
参考答案：
(1)该企业的捐赠支出不能全额在税前扣除；营业外支出没有进行调整；三项经费超过限额，该企业没有进行调整；
(2)企业所得税中向世博会的公益性捐赠准予全额扣除。其他的公允捐赠限额内扣除。直接捐赠不得扣除。
公益性捐赠扣除限额=531.45×12%=63.77(万元)，实际发生的捐赠90万元，那么按限额扣除。
税前准予扣除的公益性捐赠支出=63.77(万元)
营业外支出应调增所得额=5+6+(90－63.77)=37.23(万元)工会经费应调增所得额=5－200×2%=1(万元) 。
职工福利费应调增所得额=31－200×14%=3(万元)职工教育经费应调增所得额=7－200×2.5%=2(万元)三项经费应调增所得额=1+3+2=6(万元)
境内所得的应纳税所得额=531.45+43.5+10+37.23+6－(50+30－10－9)－20=547.18(万元)
(3)A国扣除限额=50×25%=12.5(万元)B国扣除限额=30×25%=7.5(万元)
在A国缴纳的所得税为10万元，低于扣除限额12.5万元，可全额扣除。
在B国缴纳的所得税为9万元，高于扣除限额7.5万元，其超过扣除限额的部分1.5万元当年不能扣除。
在我国应缴纳的所得税=12.5－10=2.5(万元)
(4)年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税=547.18× 25%+2.5=139.3(万元)