某中外合资家电生产企业，为增值税一般纳税人，2016年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元
来源 :焚题库 2018-07-04
中某中外合资家电生产企业，为增值税一般纳税人，2016年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。经会计师事务所审核，发现以下问题；
（1）期间费用中广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元；
（2）营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元）；
（3）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元。
（4）7月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置设备价款70万元，预计使用10年。
（5）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20％；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30％；从A国分后税后利润230万元，尚未入账处理。
根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
1，计算企业当年专用设备对会计利润的影响额。
2，计算企业当年广告费的调整额。
3，计算企业当年调账后的会计利润总额。
4，计算企业当年业务招待费的调整额。
5，计算企业当年对外捐赠的纳税调整额。
6，计算企业当年“三费”应调整的所得额。
7，计算企业当年境内所得应纳税所得额。
8，A国分支机构在我国应补缴企业所得税额。
9，年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。
参考答案：
1，购买的安全生产专用设备应该计入固定资产科目核算，只有折旧影响会计利润。对会计利润的影响额=70÷10÷12×5＝2,92（万元）。
2，广告费的调整额＝450－2500×15％＝450－375＝75（万元）
3，调账后的会计利润总额＝600－2,92＋230＝827,08（万元）
4，限额=2500×5‰＝12,5（万元）实际发生额的60%=15×60％＝9（万元）业务招待费调增所得额＝15－9＝6（万元）
5，公益捐赠扣除限额＝827,08×12％＝99,25（万元）＞实际公益捐赠30万元，公益捐赠不需纳税调整。直接捐赠不得税前扣除，对外捐赠的纳税调整额＝6（万元）
6，“三费”应调增所得额；工会经费扣除限额＝150×2％＝3（万元），实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整。职工福利费扣除限额＝150×14％＝21（万元），实际支出23万元，应当调增所得额2万元。职工教育经费扣除限额＝150×2,5％＝3,75（万元），实际支出6万元，应当调增所得额6－3,75＝2,25（万元） “三费”共计应调增所得额＝2＋2,25＝4,25（万元）
7，研究开发费用加计扣除20×50％＝10万元，可以调减所得额。境内应纳税所得额＝827,08＋75＋6＋6＋4,25－10－230＝678,33（万元）
8，A国分支机构在境外实际缴纳的税额＝200×20％＋100×30％＝70（万元） A国的分支机构境外所得的税收扣除限额＝300×25％＝75（万元） A国分支机构在我国应补缴企业所得税额＝75－70＝5（万元）
9，该企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税＝678,33×25％－70×10％＋5－150＝17,58（万元）