A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，因A公司无法按合同约定支付丁公司货款4000万元
来源 :焚题库 2021-05-17
中单项选择题 A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，因A公司无法按合同约定支付丁公司货款4000万元，2×20年11月1日与丁公司达成债务重组协议。协议约定内容如下：
（1）以银行存款清偿货款1000万元；
（2）用囤积的生产用原材料抵偿1130万元债务，原材料的成本为800万元，市场售价1000万元；
（3）用持有的一项价值400万元的乙公司股权（作为长期股权投资核算，账面价值等于公允价值）抵偿400万元债务；
（4）债务减免440万元，并约定剩余债务1030万元在1年后支付，同时按5%加收利息。
2×20年11月10日，双方办理完毕资产转移手续。已知丁公司以摊余成本计量该应收款项，A公司以摊余成本计量该应付账款。假定不考虑货币时间价值等其他因素，A公司因该债务重组，应确认的债务重组损益为（）。
（1）以银行存款清偿货款1000万元；
（2）用囤积的生产用原材料抵偿1130万元债务，原材料的成本为800万元，市场售价1000万元；
（3）用持有的一项价值400万元的乙公司股权（作为长期股权投资核算，账面价值等于公允价值）抵偿400万元债务；
（4）债务减免440万元，并约定剩余债务1030万元在1年后支付，同时按5%加收利息。
2×20年11月10日，双方办理完毕资产转移手续。已知丁公司以摊余成本计量该应收款项，A公司以摊余成本计量该应付账款。假定不考虑货币时间价值等其他因素，A公司因该债务重组，应确认的债务重组损益为（）。
A.588.5万元
B.470万元
C.440万元
D.800万元
正确答案：A
答案解析:应确认的债务重组损益＝4000－1000－800－1000×13%－400－1081.5＝588.5（万元）。
债务新的现金流量＝1030×（1＋5%）＝1081.5（万元）
现金流变化＝[1081.5－1030]/1030＝5%＜10%；
因此针对1030万元本金部分的合同条款的修改不构成实质性修改，不终止确认该部分负债。
债务人A公司债务重组日的会计处理：
借：应付账款4000
贷：应付账款1081.5
银行存款1000
原材料800
应交税费——应交增值税（销项税额）130
长期股权投资400
其他收益——债务重组收益
相关知识：第二节 债务重组的会计处理
