张某系某市居民，其发生的有关事项如下：(1)张某将贷款购买的房屋按照350万元出售，该房屋购买价格为150万元
来源 :焚题库 2017-12-06
中(1)张某将贷款购买的房屋按照350万元出售，该房屋购买价格为150万元，已支付银行利息15万元，缴纳住房维修基金2万元，支付房产证工本费100元，支付物管费2000元，支付出售房屋时各项税金(不含个人所得税)12万元(以上费用支出均取得合法票据)，请问张某需缴纳的个人所得税是多少?
(2)张某2012年4月工资7000元，出差补贴500元，津贴300元，独生子女补助 500元，请问张某应缴纳的个人所得税是多少?
(3)张某取得银行利息收入500元，地方政府债券利息300元，公司债券利息900 元，张某应缴纳的个人所得税是多少?
(4)张某取得公司到期行权的股票10000股，2010年授予，不可出售。行权价格6.3元/股，公司规定行权日为2012年3月到2012年8月，张某于2012年7月行权 8000股，当日股价为9. 6元/股，张某应缴纳的个人所得税是多少?
参考答案：
(1)第一小问中应按财产转让所得缴纳个人所得税。注意这里“物管费”不应作 为合理费用扣除。
张某需缴纳的个人所得税=(350 -150 -15 -2 -0.01 -12) x20%=34.20 (万元)。
(2)第二小问中差旅费津贴及独生子女补助不属于工资、薪金所得项目的收入， 不予征税。
张某应缴纳的个人所得税=(7000+ 500 - 3500) x 10% - 105 = 295 (元)。
(3)自2008年10月9日起暂免征收储蓄存款利息的个人所得税。国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税。这里的国债利息是指个人持有的中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息所得以及2009年、2010年和2011年发行的地方债券利息所得。
第三小问中未指明地方政府债券的发行时间，所以这里有两种情况。
第一种情况，如果地方政府债券为2012年发行的，则取得的地方政府债券利息收入应缴纳个人所得税，这时张某应缴纳的个人所得税=(300 +900) x 20% = 240 (元)。
第二种情况，如果地方政府债券为2009年、2010年或2011年发行的，则取得的地方政府债券利息收人免征个人所得税。这时张某应缴纳的个人所得税=900 x20% =180 (元)。
(4)针对股票期权，员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价)的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。
第四小问中应纳税所得额=8000 x (9. 6 -6. 3) =26400 (元)
应纳税额=(26400/12 x 10% -105) x 12 = 1380 (元)。
