甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事家电产品的生产和销售,并拥有多家子公司及参股公司
来源 :焚题库 2018-07-03
中甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事家电产品的生产和销售,并拥有多家子公司及参股公司。A注册会计师负责审计甲集团公司2015年度财务报表,集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计总结,部分内容摘录如下;
(1)集团项目组在制定完总体审计策略后,对甲集团公司及其环境、甲集团组成部分及其环境进行了了解,并在其基础上,制定了具体审计计划
(2)乙公司为控股子公司,因持续经营能力存在重大不确定性,组成部分注册会计师对乙公司出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。甲集团公司管理层认为该事项不会对集团财务报表产生重大影响。集团项目组同意甲集团公司管理层的判断,拟在无保留意见审计报告中增加其他事项段,提及组成部分注册会计师对庚公司出具的审计报告类型、日期和组成部分注册会计师名称。
(3) 丙公司为参股公司,是不重要的组成部分,其控股股东拒绝A注册会计师接触丙公司的治理层、管理层和注册会计师。A注册会计师获取了甲集团公司管理层拥有的丙公司财务报表、审计报告及与丙公司相关的信息,在集团层面实施了分析程序,未发现异常,决定不再对丙公司财务信息执行进一步工作。
(4)丁公司为全资子公司,是重要组成部分。集团项目组利用了组成部分注册会计师对丙公司执行法定审计的结果。集团项目组确定该组成部分重要性为280万元,组成部分注册会计师执行法定审计使用的财务报表整体重要性为300万元,实际执行的重要性为220万元。
(5)戊公司为控股子公司,集团项目组拟要求组成部分注册会计师实施审计,并提交其出具的戊公司审计报告。对戊公司自2016年3月10日(戊公司财务报表审计报告日)至2016年3月31日(甲集团公司财务报表审计报告日)之间发生的、可能需要在甲集团公司财务报表中调整或披露的期后事项,拟要求组成部分注册会计师实施审阅予以识别。
(6)己公司为全资子公司,是不重要组成部分,集团项目组根据该组成部分注册会计师缺乏行业专门知识这一事实,决定参与该组成部分注册会计师的风险评估程序。
要求; 针对上述第(1)至(6)项,逐项指出集团项目组的做法是否恰当,并简要说明理由。
参考答案:
(1)不恰当。集团项目组应在了解甲集团公司及其环境、甲集团组成部分及其环境的基础上,制定总体审计策略和具体审计计划。
(2)不恰当。不应在审计报告中提及组成部分注册会计师 / 如果提及,应指明这种提及并不减轻甲集团公司审计项目合伙人及ABC会计师事务所对甲集团公司审计意见承担的责任。
(3)恰当。丙公司为不重要的组成部分,集团项目只需对其实施分析程序,无需再对其财务信息执行进一步工作。
(4)不恰当。组成部分注册会计师在执行法定审计时应使用280万元作为重要性 / 组成部分注册会计师执行法定审计使用的重要性大于集团项目组确定的该组成部分重要性,集团项目组不能利用法定审计的工作结果。
(5)不恰当。应要求戊公司组成部分注册会计师实施审计程序。
(6)恰当。如果组成部分是不重要的组成部分,集团项目组参与组成部分注册会计师工作的性质、时间安排和范围,将根据集团项目组对组成部分注册会计师的了解的不同而不同。
本题目中,己公司未被视为重要组成部分,集团项目组决定参与组成部分注册会计师的风险评估,因为集团项目组对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑(如认为其缺乏行业专门知识)。
相关知识:十六、对集团财务报表审计的特殊考虑