甲公司2012年1月1日支付3000万元取得丁公司80%股
来源 :焚题库 2021-05-14
中单项选择题 甲公司2012年1月1日支付3000万元取得丁公司80%股权。2012年丁公司实现净利润500万元，甲公司确认了投资收益400万元。假定甲公司和丁公司均属于居民企业。甲公司在2012年12月出售给乙公司一批货物，确认收入200万元，结转成本120万元，款项尚未收到，2013年1月5日退回了其中的10%。甲公司2012年报表于2013年3月15日报出，所得税汇算清缴结束日为3月20日，所得税率为25%。甲公司因上述资产负债表日后事项应调减2012年利润表中净利润的金额为（ ）万元。（假设不考虑增值税）
A.306
B.400
C.406
D.408
正确答案：C
答案解析:甲公司对于丁公司的投资应采用成本法核算，甲公司应冲回确认的投资收益：借：以前年度损益调整-调整投资收益 400 贷：长期股权投资-丁公司（损益调整） 400 对于销售退回，应该冲回确认的收入和成本：借：以前年度损益调整-调整主营业务收入 20 贷：应收账款 20 借：库存商品 12 贷：以前年度损益调整-调整主营业务成本 12 借：应交税费-应交所得税 [（20-12）×25%]2 贷：以前年度损益调整-调整所得税费用2应调减2012年利润表中净利润的金额=400+20-12-2=406（万元）（注：以上调整分录省略了将"以前年度损益调整"科目转入留存收益的调整）
相关知识：第十七章 会计调整
