某工业企业2020年8月1日转让其位于县城的一栋办公楼，合同注明含税销售收入12000万元，对于该项销售行为企业选择增值税一般计税方法计税
来源 :焚题库 2021-09-27
中简答题 某工业企业2020年8月1日转让其位于县城的一栋办公楼，合同注明含税销售收入12000万元，对于该项销售行为企业选择增值税一般计税方法计税。2012年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额3000万元，发生建造成本4000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元。
（其他相关资料：当期没有可以抵扣的进项税额，产权转移书据印花税税率0.5%，成新度折扣率60%。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题。如有计算，需计算出合计数。
（1）请解释重置成本价的含义。
（2）计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。
（3）计算土地增值税时允许扣除的城建税教育费附加和地方教育附加。
（4）计算土地增值税时允许扣除的印花税。
（5）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数
（6）计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。
（其他相关资料：当期没有可以抵扣的进项税额，产权转移书据印花税税率0.5%，成新度折扣率60%。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题。如有计算，需计算出合计数。
（1）请解释重置成本价的含义。
（2）计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。
（3）计算土地增值税时允许扣除的城建税教育费附加和地方教育附加。
（4）计算土地增值税时允许扣除的印花税。
（5）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数
（6）计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。
参考答案：（1）重置成本价的含义是：对旧房及建筑物，按转让时的建材价格及人工费用计算，建筑同样面积、同样层次、同样结构、同样建设标准的新房及建筑物所需花费的成本费用。
（2）计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格=8000×60%=4800（万元）
（3）可扣除的城建税、教育费附加和地方教育附加=12000÷（1+9%）×9%×（5%+3%+2%）=99.08（万元）
（4）计算土地增值税时可以扣除的印花税=12000×0.5%=6（万元）
（5）允许扣除项目金额的合计数=4800+3000+99.08+6=7905.08（万元）
（6）转让办公楼的收入=12000-12000÷（1+9%）×9%=11009.17（万元）
增值额=11009.17-7905.08=3104.09（万元）
增值率=3104.09÷7905.08×100%=39.27%，适用税率30%
应纳土地增值税=3104.09×30%=931.23（万元）
答案解析:
相关知识：第三节 土地增值税法
