假定某企业为工业企业，2013年资产总额是2800万元，在职职工人数80人
来源 :焚题库 2020-04-03
中简答题 假定某企业为工业企业，2013年资产总额是2800万元，在职职工人数80人，全年经营业务如下： (1)取得销售收入3000万元（其中发生销售折让500万元），销售成本1343万元； (2)发生销售费用670万元（其中广告费420万元，三新技术开发费用100万元）；管理费用 400万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元（其中现金折扣20万元）； (3)销售税金160万元（含增值税120万元）； (4)营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付税收滞纳金6万元）； (5)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费25万元，职工教育经费4万元。要求：计算该企业2013年应缴纳的企业所得税。
参考答案：
销售收入=3000-500=2500(万元)。广告费调增所得额=420-2500×15%=420-375=45(万元)。三新技术开发费用加计扣除=100×50%=50（万元）。业务招待费： 2500×5‰=12.5（万元）>15×60%=9（万元）。业务招待费调增所得额=15-15×60%=15-9=6(万元)。会计利润总额=2500+70-1343-670-400-60-(160-120)-50=7(万元)，捐赠支出扣除的限额=7×12%=0.84（万元），税收滞纳金不可以税前扣除，因此营业外支出调增额=10-0.84+6=15.16（万元）。职工工会经费扣除限额=150×2%=3（万元），实际发生3万元，因此不用纳税调整，职工福利费应调增的数额=25-150×14%=4（万元）。职工教育经费应调增的数额=4-150×2.5%=0.25(万元) 应纳税所得额=7+45-50+6+15.16+4+0.25=27.41(万元)，应纳税所得额小于30万元，符合小型微利企业的标准，应缴纳企业所得税=27.41×20%=5.48(万元)。
