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S公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，20×4年S公司发生以下业务，(1)经与贷款银行协商

来源 :焚题库 2018-01-23

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简答题 S公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，20×4年S公司发生以下业务，(1)经与贷款银行协商，银行同意S公司一笔将于20×4年4月1日到期的借款展期2年，按照原借款合同规定，S公司无权自主对该借款展期。（此业务发生在20×3年资产负债表日后期间） (2)销售商品一批，账面价值300万元，已计提跌价准备50万元，售价480万元，货款已存入银行。 (3)动工兴建一座厂房，当日用银行存款购入工程物资150万元，增值税25.5万元，当天领用 50%，至年末此厂房尚在建设中。 (4)与C公司签订委托代销合同，合同约定：由C公司为S公司代销Q产品一批，该批产品售价为600万元，成本为400万元，未计提跌价准备；C公司按照售价的5%收取代销手续费，未销售出去的Q产品，C公司可以退回给S公司。至当年年末C公司共销售其中的60%，并已向S公司开具代销清单。 (5)S公司出售其所持有的子公司D公司的全部60%的股份，取得银行存款6000万元。出售时D公司持有的现金及现金等价物为1500万元。S公司持有的D公司股权的账面价值为5200万元。 (6)年末以融资租赁方式租入机器设备一台，租期10年，从次年起每年末支付租金500万元，设备现销的市场价格为3355.05万元。（本资料不考虑增值税）［(P/A，8%，10)=6.7101］ (7)管理层用自产产品一批为管理人员发放福利，该批产品账面价值为100万元（未计提存货跌价准备），公允价值为150万元。 (8)S公司当年发生办公费30万元、差旅费120万元、业务招待费用300万元，全部以银行存款支付；另支付建造厂房专门借款利息费用18万元；厂房建筑资本化期间专门借款闲置部分存入银行取得利息收入5万元，款项尚未收到。 (9)其他资料：假设S公司当年只有上述业务，不考虑其他因素。要求： (1)根据上述资料(2)～(8)，做出相关会计分录并计算S公司20×4年度的利润总额。 (2)根据资料(1)，说明相关借款在S公司20×3年资产负债表中的列报原则； (3)根据资料(4)，计算委托代销商品在S公司20×4年年末资产负债表中的列报金额； (4)根据资料(6)，说明长期应付款在S公司20×4年度资产负债表中的列报原则。 (5)根据资料(5)，说明处置股权业务在合并现金流量表中应列示的项目和金额。

参考答案：

(1)资料(2)分录：借：银行存款 561.6 贷：主营业务收入 480 应交税费--应交增值税（销项税额） 81.6 借：主营业务成本 300 存货跌价准备 50 贷：库存商品 350 资料(3)分录：借：工程物资 (150+25.5)175.5 贷：银行存款 175.5 借：在建工程 87.75 贷：工程物资 87.75 资料(4)分录：借：发出商品 400 贷：库存商品 400 借：应收账款 403.2 销售费用 18 贷：主营业务收入 (600×60%)360 应交税费--应交增值税（销项税额 ）61.2 借：主营业务成本 240 贷：发出商品 240 资料(5)分录：借：银行存款 6000 贷：长期股权投资 5200 投资收益 800 资料(6)分录：最低租赁付款额的现值=500×(P/A，8%，10)=500×6.7101=3355.05（万元）；等于固定资产的现销价格。借：固定资产 3355.05 未确认融资费用 1644.95 贷：长期应付款 5000 资料(7)分录：借：管理费用 175.5 贷：应付职工薪酬 175.5 借：应付职工薪酬 175.5 贷：主营业务收入 150 应交税费--应交增值税（销项税额 ）25.5 借：主营业务成本 100 贷：库存商品 100 资料(8)分录：借：管理费用4 50 在建工程 13 应收利息 5 贷：银行存款 468 S公司20×4年度利润总额=480-300+360-240-18+800-175.5+150-100-450=506.5（万元） (2)资料(1)中借款在S公司20×3年资产负债表中应作为一年内到期的非流动负债予以列报。 (3)资料(4)中委托代销商品在S公司20×4年年末资产负债表中的列报金额=400×(1-60%)=160（万元）。 (4)资料(6)中长期应付款在S公司20×4年度资产负债表中应按照长期应付款账面余额减去未确认融资费用余额、再减掉未来一年内到期的部分后的金额予以列报，对于一年内将要到期的部分应在"一年内到期的非流动负债"项目列报。 (5)资料(5)中，处置子公司股权在合并现金流量表中应按照处置取得价款6000万元减去子公司持有的现金及现金等价物1500万元后的净额4500万元在"处置子公司及其他营业单位收到的现金净额"项目中予以列示。

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