第九章　资产评估的职业道德与法律责任

　　练习题

　　【习题1·多选题】资产评估的职业道德准则理解正确的有(　)。

　　A.资产评估的职业道德就是告诉大家该做什么不该做什么

　　B.准则对资产评估专业人员职业道德方面的基本要求、专业胜任能力、资产评估专业人员与委托方和相关当事方的关系、资产评估专业人员与其他资产评估专业人员的关系等进行了规范

　　C.诚实守信，勤勉尽责，谨慎从业，恪守独立、客观、公正的原则是对资产评估专业人员职业道德的基本要求

　　D.签署虚假评估报告或者有重大遗漏的评估报告，违反了基本的诚实守信和勤勉尽责义务，是严重违反职业道德的行为，更为法律所禁止

　　E.诚实守信、勤勉尽责、谨慎从业是资产评估的基础，是应该遵守的基本工作原则。

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』独立、客观、公正是资产评估的基础，是资产评估机构及其资产评估专业人员应该遵守的基本工作原则。因此，选项E不正确。

　　【习题2·单选题】关于谨慎从业表述错误的是(　)。

　　A.保持必要的职业谨慎态度和专业怀疑精神，重视风险辨识及防范，审慎作出专业判断，预防和减小因评估执业过失引致的质量风险

　　B.在洽谈资产评估业务前，在受理资产评估业务后，在业务实施环节，在信息披露方面均需要遵循谨慎从业的要求

　　C.谨慎从业是在合同或其他经济活动中遵循民法基本原理的必然要求，已越来越广泛地成为各行业普遍性的职业道德规范，并被直接写入资产评估法中

　　D.谨慎从业，是对资产评估机构及其资产评估专业人员提出的要求

　　『正确答案』C

　　『答案解析』诚实守信是在合同或其他经济活动中遵循民法基本原理的必然要求，已越来越广泛地成为各行业普遍性的职业道德规范，并被直接写入资产评估法中。

　　【习题3·多选题】以下关于对勤勉尽责的理解正确的有(　)。

　　A.履行勤勉尽责义务的基本要求是必须严格执行资产评估准则，不得随意背离

　　B.以确信评估结论的客观性、公正性为工作目标，来检查是否做到勤勉尽责

　　C.机器设备、建筑物及构筑物评估的过程中，未考虑被评估资产已经发生的经济性贬值，在计算经济性贬值率参数时收集资料不充分、使用数据不合理。不属于违背勤勉尽责

　　D.在报告中滥用免责声明、 不当利用第三方的工作，或相关当事人的保证书、承诺函等属于使用敷衍的手段，规避应尽的努力

　　E.诚实守信和勤勉尽责是资产评估行业得以存在和被认可的关键因素，也是取得委托人和社会公众信任的重要支撑

　　『正确答案』ABDE

　　『答案解析』选项违背了基本准则和评估程序准则的相关规定，也就属于未尽到勤勉尽责义务。

　　【习题4·多选题】以下关于职业道德的表述正确的有(　)。

　　A.独立、客观、公正是资产评估的基础。独立是保证，客观是基础，公正是目的

　　B.坚持独立性是资产评估的核心原则。独立性受到损害，可以拒绝进行评估活动、拒绝发表评估意见，或在报告中予以声明

　　C.外聘专家本身身份独立，因此准则未对其行为进行规范

　　D.甲公司与评估公司签订协议，由甲向其客户推荐评估公司的服务，每次推荐成功后，由评估公司向甲支付10%业务介绍费，评估公司的行为违反了职业道德的相关规定

　　E.签订业务委托合同后，评估公司发现甲公司与本所另一常年客户乙公司存在直接竞争关系，评估公司未将这一情况告知甲公司和乙公司，评估机构行为违法了职业道德相关规定

　　『正确答案』ABDE

　　『答案解析』外聘专家也不能因收取评估机构的费用而迁就评估机构。因此，选项C不正确。

　　【习题5·单选题】以下关于对独立性理解不正确的是(　)。

　　A.资产评估机构、资产评估人员、外聘专家从事资产评估活动不受任何部门和人员的干预

　　B.资产评估机构、资产评估人员及外聘专家应与资产评估的委托方、被评估对象产权持有者及其他当事方无利害关系

　　C.资产评估机构应识别可能影响其独立性的情形，合理判断其对独立性的影响

　　D.承接评估业务之前，应进行独立性调查，发现影响独立性的事项并可能导致不利影响时，应及时采取措施消除可能不利影响，并就该事项与委托方沟通，在执业过程中则无需关注独立性

　　『正确答案』D

　　『答案解析』承接评估业务之前，就评估机构和资产评估专业人员的经济利益关联、人员关联、业务关联情况进行独立性调查，在执业过程中发现影响独立性的事项并可能导致不利影响时，应当及时采取相应措施消除可能的不利影响，并就该事项与委托方进行沟通。

　　【习题6·多选题】以下关于独立性影响及处理正确的有(　)。

　　A.可能影响独立性的情形通常包括资产评估机构及其资产评估专业人员与委托人之间存在经济利益关联、人员关联或者业务关联

　　B.消除不利影响的措施通常包括人员回避、业务回避、消除关联关系、第三方审核、充分披露等

　　C.评估机构不得分别接受利益冲突双方的委托，对同一评估对象进行评估

　　D.当所采取措施不能消除对独立性的不利影响时，评估机构和资产评估专业人员不得承接该评估业务，或者应当终止该评估业务

　　E.亲属是指配偶、父母 、兄弟姐妹、子女及其配偶

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』可能影响独立性的情形通常包括资产评估机构及其资产评估专业人员或者其亲属与委托人或者其他相关当事人之间存在经济利益关联、人员关联或者业务关联。因此，选项A不正确。亲属是指配偶、父母 、子女及其配偶。因此，选项E不正确。

　　【习题7·多选题】以下关于客观性理解正确的有(　)。

　　A.不为“偏见”、“谬误” 所蒙蔽。坚持科学的方法和态度，实事求是。不得使用缺乏依据的信息、数据

　　B.实物性资产未进行必要的现场勘查属于未按照《资产评估执业准则——资产评估程序》执业，不属于违反《资产评估职业道德准则》客观性的问题

　　C.资产评估专业人员有责任核查所获得信息的客观性，对于从其他第三方获得的信息，也应当关注其客观性

　　D.应使用科学方法作为评估手段，不得以主观经验代替科学分析

　　E.应对执业能力作出客观评价，对于无法胜任的业务，应当放弃承接或通过寻求有效支持手段满足胜任要求

　　『正确答案』ACDE

　　『答案解析』实物性资产进行必要的现场勘查是保证客观性的最低要求。E.应对执业能力作出客观评价，对于无法胜任的业务，应当放弃承接或通过寻求有效支持手段满足胜任要求

　　【习题8·单选题】资产评估机构及其资产评估专业人员不得接受其能力无法完成的资产评估项目，除非采取其他有效措施保证能够有效地完成该项评估业务，包括(　)。

　　A.与具有相关专业知识和经验的资产评估机构或资产评估专业人员联合进行评估

　　B.聘用具有所需专业知识或经验的专业人士

　　C.资产评估专业人员通过学习达到要求

　　D.向委托人及相关当事人深入了解项目具体情况

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项D的内容不属于准则所规定的有效措施。

　　【习题9·多选题】资产评估机构及其资产评估专业人员接受能力无法完成的资产评估项目，采取其他有效措施保证能够有效地完成该项评估业务，但是(　)。

　　A.在接受评估业务以后必须向客户披露自己缺乏与该业务相关的专业知识、经验之事实

　　B.在接受评估业务以后也必须向客户说明将采取的所有必要措施，承诺通过弥补措施可以确保圆满完成评估业务

　　C.在评估报告中披露专业知识、经验的缺乏

　　D.在评估报告中披露所有为完成评估业务所采取的措施

　　E.以上四个选项的表述均是正确的

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』在接受评估业务前也必须向客户披露自己缺乏与该业务相关的专业知识、经验之事实，在接受评估业务前必须向客户说明将采取的所有必要措施，承诺通过弥补措施可以确保圆满完成评估业务。

　　【习题10·单选题】下列情况中一般认为不存在利害关系的是(　)。

　　A.曾在委托单位任职，离任后三年的

　　B.持有客户的股票、债券或与客户有其他经济利益关系的

　　C.与客户的负责人或委托事项的当事人有利害关系的

　　D.承接该项目的评估专业人员在客户的董事长设立公司中参股5%

　　『正确答案』A

　　『答案解析』曾在委托单位任职，离任后未满两年的。参股的情况属于具有利益一致关系。

　　【习题11·单选题】资产评估专业人员与委托方或相关当事方之间存在影响资产评估专业人员公正执业的利害关系，应当(　)。

　　A.主动予以回避

　　B.正常执业无需处理

　　C.声明以后可以正常执业

　　D.取得委托方认可后可以正常执业

　　『正确答案』A

　　『答案解析』在承揽和接受业务时，对与委托方或相关当事方存在利害关系的，应主动回避。

　　【习题12·单选题】资产评估专业人员应当完成规定的(　)，保持和提高专业胜任能力。

　　A.后续教育

　　B.专业教育

　　C.岗前教育

　　D.考前教育

　　『正确答案』A

　　『答案解析』资产评估专业人员应当完成规定的继续教育，保持和提高专业胜任能力。

　　【习题13·单选题】国际评估准则和相关国家评估准则将(　)作为评估准则的最重要条款和基本要求。

　　A.专业胜任能力条款

　　B.独立、客观、公正条款

　　C.诚实守信条款

　　D.勤勉尽责条款

　　『正确答案』A

　　『答案解析』国际评估准则和相关国家评估准则将专业胜任能力条款作为评估准则的最重要条款和基本要求。

　　【习题14·单选题】以下不属于我国资产评估基本准则对专业胜任能力的规定的是(　)。

　　A.资产评估专业人员应具备一定的专业知识、专业技能，一定的专业经验

　　B.资产评估专业人员通过接受继续教育保持专业胜任能力

　　C.资产评估专业人员必须确保具有胜任所执行评估业务的能力

　　D.勤勉尽责的收集评估资料、数据，并进行核查验证

　　『正确答案』D

　　『答案解析』我国资产评估基本准则对专业胜任能力的规定包括：资产评估专业人员应当具备相应的专业知识和经验。要求资产评估专业人员应当通过接受继续教育保持专业胜任能力。资产评估专业人员必须确保具有胜任所执行评估业务的能力。D选项错误。

　　【习题15·单选题】以下关于独立性的理解错误的是(　)。

　　A.独立性调查贯穿于整个评估程序中

　　B.实质上和形式上的独立性均需考虑

　　C.独立性的调查评价程序应予以记录并归档

　　D.独立性涉及的主体是评估机构、资产评估人员不包括外聘专家

　　『正确答案』D

　　『答案解析』实际中，保持形式上的独立性由于其“显性”变得更为重要。独立性调查是一个持续的过程，贯穿于评估程序始终，流动于评估机构之内。应当在工作底稿中记录包括识别影响独立性的情形，所采取的措施及其结论。资产评估机构、资产评估人员及外聘专家应与资产评估的委托方、被评估对象产权持有者及其他当事方无利害关系。D选项错误。

　　【习题16·单选题】以下不属于资产评估专业人员采用利诱手段招揽业务的是(　)。

　　A.给客户赠送财物，帮助客户获取权势、名位等招揽业务

　　B.以答应帮助客户解决具体困难为条件，招揽业务

　　C.承诺提供满足客户预期结果的评估结果，引诱客户，招揽业务

　　D.编造与客户的上级主管部门或利害相关单位有密切关系，可以帮助客户解决难题招揽业务

　　『正确答案』D

　　『答案解析』编造与客户的上级主管部门或利害相关单位有密切关系，可以帮助客户解决难题招揽业务属于欺诈行为。

　　【习题17·单选题】以下对恶意降低服务费理解不正确的是(　)。

　　A.不考虑评估业务性质、专业胜任能力、服务质量，仅仅通过降低服务费收取标准获取业务，属恶意降低服务费

　　B.恶意降低服务费是当前主要的不正当竞争手段之一

　　C.可根据项目的复杂程度等在一定范围内合理降低服务费，但应保持应有的职业谨慎，确保服务费降低不会影响执业质量，并遵守执业准则和质量控制程序

　　D.长期业务关系中，业务服务费的收取应针对该客户整体综合考虑，单项业务服务费偏低的。以另一单项业务服务费补足的方式是可行的

　　『正确答案』D

　　『答案解析』长期业务关系中，单项业务服务费的收取应当合理。以某一单项业务服务费弥补另一单项业务服务费不足的做法，应当禁止。

　　【习题18·多选题】《中华人民共和国资产评估法》规定的法律责任主体包括(　)。

　　A.评估专业人员，评估机构

　　B.法定评估业务委托责任单位及其直接责任人员，资产评估委托人及其直接责任人员

　　C.评估行业协会、评估行业协会工作人员

　　D.有关行政管理部门工作人员

　　E.被评估单位及除委托人外的其他报告使用人

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』《中华人民共和国资产评估法》规定的法律责任主体包括：评估专业人员，评估机构，法定评估业务委托责任单位及其直接责任人员，资产评估委托人及其直接责任人员，评估行业协会，有关行政管理部门、评估行业协会工作人员。因此，选项E不正确。

　　【习题19·多选题】资产评估机构及其资产评估专业人员在开展资产评估业务过程中，应当与其他资产评估专业人员保持良好的工作关系。“其他资产评估专业人员” 通常指(　)。

　　A.与资产评估专业人员在同一资产评估机构执业

　　B.与资产评估专业人员不在同一资产评估机构执业，但一起执行联合评估业务

　　C.与资产评估专业人员不在同一资产评估机构执业，但由于知识结构、专业技能、职业资格、所在区域等不同，在执业过程中应约向其提供(或接受对方提供)相关技术支持

　　D.对资产评估专业人员所执行评估业务中的评估对象在不同时间发表过审计专业意见

　　E.曾经或正在执行与资产评估专业人员所执行评估业务相关的评估业务

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』对资产评估专业人员所执行评估业务中的评估对象在不同时间发表过专业意见。发表审计专业意见的是注册会计师，不属于题目中的其他资产评估专业人员

　　【习题20·多选题】资产评估机构的下列行为，属于不正当竞争的有(　)。

　　A.贬损同行的信誉

　　B.利用自身网站进行招揽业务的宣传

　　C.利用提成方式争揽业务

　　D.借助行政机关的权力，对某一地区的评估业务进行垄断

　　E.考虑评估业务性质、专业能力、服务质量，降低服务费收取标准，并以优良的执业质量获得委托人的信任

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』在项目竞争中，资产评估机构及其资产评估专业人员可以根据项目的具体情况，如复杂程度等在一定范围内合理降低服务费。不考虑评估业务性质、专业能力、服务质量，仅仅通过降低服务费收取标准获取业务，属恶意降低服务费。因此，选项不属于不正当竞争。

　　【习题21·单选题】下列关于一事不再罚原则内涵表述错误的是(　)。

　　A.如果第一个处理确属不当，行政主体也应先行撤销，再作重新处理

　　B.对于行为人的同一个违法行为，行政主体不能给予两个以上相同种类的处罚

　　C.对于行为人的同一个违法行为，可以给予一次以上的罚款

　　D.除法律有明确规定或者依基本法理和法律规则合理推定之外，行政主体应严格遵循一个行为一次处罚的原则

　　『正确答案』C

　　『答案解析』对于行为人的同一个违法行为，无论触犯几个法律条文，构成几个处罚理由以及由几个行政主体实施处罚，只能给予一次罚款。

　　【习题22·单选题】下列关于追究时效表述错误的是(　)。

　　A.我国行政处罚法规定，违法行为在二年内未被发现的，不再给予行政处罚。法律另有规定的除外

　　B.向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间为三年，法律另有规定的，依照其规定

　　C.特殊诉讼时效指针对某些特定的民事法律关系而制定的诉讼时效。特殊时效优于普通时效

　　D.与资产评估相关的提供虚假证明文件罪、出具证明文件重大失实罪的追诉时效一般为十年;犯提供虚假证明文件罪的人员索取他人财物或者非法收受他人财物的追诉时效为五年

　　『正确答案』D

　　『答案解析』根据我国行政处罚法，从违法行为发生之日起计算(违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计算)，违法行为在二年内未被发现的，不再给予行政处罚。法律另有规定的除外;

　　向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间为三年，法律另有规定的，依照其规定。诉讼时效期间自权利人知道或者应当知道权利受到损害以及义务人之日起计算，法律另有规定的，依照其规定;

　　与资产评估相关的提供虚假证明文件罪、出具证明文件重大失实罪的追诉时效一般为五年;犯提供虚假证明文件罪的人员索取他人财物或者非法收受他人财物的追诉时效为十年。

　　【习题23·多选题】下列关于民事诉讼时效规定正确的有(　)。

　　A.一般诉讼时效为三年，法律另有规定的，依照其规定

　　B.涉外买卖合同和技术进出口合同的诉讼时效为四年

　　C.因产品缺陷造成损害的请求权最长保护期为十年

　　D.不动产物权和登记的动产物权的权利人请求返还财产五年

　　E.请求支付抚养费、赡养费或者扶养费的诉讼时效为十九年

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』我国民法总则第一百八十八条规定，自权利受到损害之日起超过二十年的，人民法院不予保护。有特殊情况的，人民法院可以根据权利人的申请决定延长。

　　不适用诉讼时效的请求权。我国民法总则第一百九十六条规定的不适用诉讼时效的请求权包括：

　　①请求停止侵害、排除妨碍、消除危险;

　　②不动产物权和登记的动产物权的权利人请求返还财产;

　　③请求支付抚养费、赡养费或者扶养费;

　　④依法不适用诉讼时效的其他请求权。

　　【习题24·多选题】法律责任免除情形有(　)。

　　A.不可抗力、正当防卫和紧急避险

　　B.因履行不能而免除

　　C.不诉及协议免责

　　D.自首、立功免责

　　E.人道主义免责

　　『正确答案』ACDE

　　『答案解析』不可抗力、正当防卫和紧急避险等是法律所认可的免责条件。除此之外的免责情形还包括：

　　(1)时效免责，是指依照法律规定，在违法行为发生一定期限后(超过规定的诉讼(追诉)时效)，违法行为人不再承担强制性、惩罚性的法律责任。

　　(2)不诉及协议免责，是指如果受害人或有关当事人不向法院起诉要求追究行为人的法律责任，行为人的法律责任就实际上被免除，或者受害人与加害人在法律允许的范围内协商同意的免责。

　　(3)自首、立功免责。刑法规定犯罪者在犯罪后有自首、立功表现的，可以减轻或免除处罚。这是一种将功抵过的免责形式。

　　(4)人道主义免责。在财产责任中，责任人确实没有能力履行或没有能力全部履行的情况下，有关的国家机关免除或部分免除其责任。

　　(5)有效补救免责。在国家机关归责之前对于实施违法行为所造成的损害，采取及时补救措施，得以免除其部分或全部责任。

　　【习题25·多选题】下列描述中不违反独立性的有(　)。

　　A.资产评估专业人员的妻子担任客户全资子公司的高级管理人员

　　B.资产评估专业人员在评估基准日前半年在客户负责培训工作

　　C.资产评估专业人员的堂姐在客户处担任办公室主任

　　D.资产评估专业人员的妻子继承父亲所持有的客户内部职工股2万股的遗产

　　E.资产评估专业人员按照市场价格全款购买客户出售的房屋

　　『正确答案』BCE

　　『答案解析』A选项中妻子担任客户全资子公司的高级管理人员，属于存在人员上的关联，所以违反独立性。

　　B选项评估基准日前半年在客户负责培训工作，不属于可能对评估结论施加重大影响的特定职务。所以不违反独立性。

　　C选项资产评估专业人员的堂姐非准则界定的亲属，并且在客户处担任办公室主任，不属于可能对评估结论施加重大影响的特定职务。所以不违反独立性。

　　D选项属于资产评估人员的亲属的经济利益关系，所以违反独立性。

　　E选项按照市场价格全款购买客户出售的房屋，不存在经济利益关联，所以不违反独立性。

　　【综合题1】 2014年11月5日，DZH有限公司、 ABC评估事务所上海分所和WXJT有限公司签订《资产评估业务委托合同》。2014年12月10日， ABC出具ABC评报字(2014)第697号评估报告，评估价值5.8亿元。评估目的是为DZH有限公司拟转让其持有的WXJT有限公司部分股权提供价值参考。 ABC收取评估费6万元。

　　(1)项目负责人ZY在进场前了解到委托方的评估期望值为5.6亿元，并称5亿元还是可以试试。

　　(2)评估工作底稿中没有WXJT应当提供的经营计划、发展规划、所在行业状况及发展前景等预测资料，也未对WXJT的总经理进行访谈。

　　(3)应由被评估单位提供的用于盈利预测的基础资料S-6评估预测，是评估师依据评估结果代客户倒编形成，其中多次出现“被评估单位”字样。

　　(4)评估师预测WXJT公司2015年-2018年各年收入的增长率分别是18%、15%、12%、12%，但评估工作底稿中未记录该增长率的确定依据。

　　(5)因出纳休假未能取得银行询证函、银行存款余额调节表，12月11日出纳将上述资料寄出，当日评估人员收到并核查验证无误。

　　(6)评估报告的内部审核日期2014年12月12日，内审意见批示部分评估工作底稿缺失“主管经理签字”应补齐。

　　问题：(1)请根据以上背景资料，指出违反执业规范的行为，并说明理由;(2)涉及违法行为的说明处罚措施。

　　『参考答案』(1)至(4)项所述内容体现以预先设定的价值作为评估结论。

　　ABC评估事务所上海分所在评估股权价值中未勤勉尽责的行为，构成《证券法》第二百二十三条所述“证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏”的违法行为。 ZY是直接负责的主管人员，应责令改正，没收业务收入，暂停或者撤销证券服务业务许可，并处以业务收入一倍以上五倍以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，撤销证券从业资格，并处以三万元以上十万元以下的罚款。

　　(5)未按规定取得银行询证函、编制银行存款余额调节表。

　　应在报告日之前取得形成结论的所有评估资料，并且询证函应由评估人员控制独立取得，而不是出纳收到后转交。

　　该项行为不符合《资产评估执业准则—资产评估程序》的以下规定：

　　“第十二条执行资产评估业务，应当对评估对象进行现场调查，获取评估业务需要的资料，了解评估对象现状，关注评估对象法律权属。现场调查手段通常包括询问、访谈、核对、监盘、勘查等。

　　第十五条资产评估专业人员应当依法对资产评估活动中使用的资料进行核查验证。核查验证的方式通常包括观察、询问、书面审查、实地调查、查询、函证、复核等。“

　　(6)评估报告的出具日期早于内部审核日期，部分评估工作底稿缺失“主管经理签字”，该项行为不符合《资产评估执业准则—资产评估档案》的以下规定：

　　“第六条 工作底稿应当真实完整、重点突出、记录清晰。资产评估机构及其资产评估专业人员可以根据资产评估业务具体情况，合理确定工作底稿的繁简程度。

　　第十二条 工作底稿中应当反映内部审核过程。“

　　【综合题2】2012年12月，山东HDJ海洋发展股份有限公司(以下简称HDJ)决定以公司拥有的苏山岛海域使用权及其围堰造礁工程等配套设施和一宗土地使用权作为抵押物发行10亿元公司债券。

　　为配合本次债券发行工作，ABC评估公司对HDJ拟发债抵押担保资产进行了两次评估，并于2012年12月24日出具了ABC(京)评报字〔2012〕第015号评估报告，收取评估费15万元;于2013年5月16日出具了ABC评报字〔2013〕020号评估报告，收取评估费5万元，两份评估报告签字评估师均为张三和李四。

　　评估公司采用收益法对苏山岛海域使用权进行评估。收益法预测的重要前提是：在收入预测时，假设HDJ从2012年10月开始投苗，每亩每年投放参苗(秋苗)4,000头，养殖时间满2年，可全部收获。从2015年起即可获得全面达产的稳定收益，并按每亩的年产量70公斤预测收入。苏山岛约89,603.55亩全部采用人工鱼礁养殖方式。在以上假设前提下，按照收益法的计算方式，得出苏山岛海域的海域使用权评估价值为55,554.23万元。

　　经事后调查：

　　(1)2012上半年HDJ在苏山岛海域进行了实验性投苗，共投放参苗1,117,266.00头，占评估假设投苗量的0.31%。此外，在评估基准日(2012年9月30日)至评估报告出具日(2012年报告的出具日为2012年12月24日，2013年报告的出具日为2013年5月16日)期间， HDJ未继续在苏山岛海域投放海参苗;

　　(2)HDJ在苏山岛海域拟采用的海参养殖方式为深海网箱或者是深海网箱与人工鱼礁相结合的方式，而非单纯的人工鱼礁养殖方式，在不同养殖方式下海参的投苗量及成活率不同，会对海参预测产量产生较大影响;

　　(3)在纳入评估范围的近10万亩海域中全面投放海参苗需要一个较长的过程，因此，实现全面达产收益也需要一个过程。

　　问题：(1)请根据以上背景资料，指出违反执业规范的行为，并说明理由;(2)涉及违法行为的说明处罚措施。

　　『参考答案』(1)评估公司对苏山岛海域使用权评估的假设不合理。“从2015年起即可获得全面达产的稳定收益，并按每亩的年产量70公斤预测收入”的假设不合理。

　　(2)自评估基准日至评估报告出具日， HDJ没有在苏山岛海域投放海参苗。评估公司在进行评估时，没有关注到该重大期后事项，存在未勤勉尽责行为，导致出具的评估报告存在重大遗漏。

　　综上，评估公司未根据评估业务实施过程中的情况变化及时补充收集评估资料，未考虑上述重要事实对2015年起即可获得稳定收益假设产生的重大影响，未合理估算苏山岛海域海参的预测产量及收益产生的起始时间，在对被评估资产的未来收益产生的起始点及预测产量不能确定的情况下，选用收益法进行评估，违背了收益法应用的重要前提即被评估资产的未来预测收益和预测期限是可以预测的，导致形成的评估结论不合理，评估报告存在误导性陈述和重大遗漏。

　　评估公司未勤勉尽责行为构成《证券法》第二百二十三条所述“证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏”的情形。评估公司出具上述两项评估报告的业务收入为20万元，直接负责的主管人员为张三和李四。

　　证券法第二百二十三条规定：证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的，责令改正，没收业务收入，暂停或者撤销证券服务业务许可，并处以业务收入一倍以上五倍以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，撤销证券从业资格，并处以三万元以上十万元以下的罚款。

　　【综合题3】 ABC资产评估公司同时承揽多家大型项目的评估业务，争揽业务的策略是：收费降一点、人员少派点、底稿少编点。人手紧张、业务繁忙仍然是“来者不拒”。 ABC公司资产评估师张三与XH公司洽谈房地产抵押评估业务。 XH公司认为每平方米评估价值应不低于20000元，为了评估公司的利益，张三也表示认同XH公司的评估值，并接受了XH公司评估委托。

　　项目组执行了评估准则规定的程序，按照资产评估委托合同约定时间完成了评估工作，由于报告时间紧，来不及进行实物现场全面核查，直接在特别事项说明中进行了表述。评估结果为每平方米20300元。并在得到允许后加盖了正在负责另一个项目的负责人李四的印章，加盖公章后出具资产评估报告书， 并当面提交给XH公司;张三私下将该评估报告书电子版及部分底稿资料发送给某高校的同学用于教学。

　　问题：请根据以上背景资料，指出违反资产评估行业规范的行为，并说明理由(至少说明5条违规行为)。

　　『参考答案』1.未进行实物现场全面核查，直接在特别事项说明中表述。

　　对于实物性资产进行必要的现场勘查是保证客观性的最低要求，资产评估专业人员应该通过勘查确定资产的客观存在，并取得评估所必需的客观信息，勘查的程度应满足获得作出客观评估所需要的基本信息。

　　资产评估专业人员不可以使用敷衍的手段，规避应尽的努力。

　　2.争揽业务的策略表明质量意识淡薄。

　　资产评估机构、资产评估专业人员不得以恶意降低服务费等不正当的手段与其他资产评估机构及资产评估专业人员争揽业务。

　　在拓展业务过程中，资产评估专业人员应当以优良的执业质量获得委托方的信任，而不应通过降低服务费的方式获得业务。不考虑评估业务性质、专业胜任能力、服务质量，仅仅通过降低服务费收取标准获取业务，属恶意降低服务费。

　　3.张三与XH公司心照不宣的约定评估价值不低于每平方米20000元。

　　资产评估师在执业中，不得以预先设定价值作为评估结论。

　　4.在报告书中以李四名义签字并加盖印章。

　　资产评估专业人员既不得签署本人未承办业务的资产评估报告，也不得允许他人以本人名义从事资产评估业务。

　　5.将评估报告及部分底稿电子版发送给他人。

　　资产评估师应保守客户商业秘密，不得擅自将报告及工作底稿内容泄露给他人。

　　【综合题4】 甲公司拟以A专利技术对其参股的企业追加出资，遂聘请资产评估机构进行评估。

　　(1)甲公司财务总监李某表示该专利技术上年评估为2000万元，本年根据具体价值考虑应不低于这个数字，李某表示评估服务满意将支付高于市价30%的评估服务费，业务洽谈人员承接了该项目，并接受了李某赠送的价值5万元的购物卡一张。

　　(2)订立业务委托合同后，委派项目负责人为张三，其妻为甲公司财务主管。

　　(3)编制的资产评估计划主要列示现场调查关键环节及时间点。

　　(4)资产评估机构出具评估报告后发现甲公司将评估报告用于了专利技术的抵押担保，评估机构对此提出了异议，甲公司以资产评估委托合同并未明确使用范围为由拒绝更正其行为。

　　问题：

　　(1)指出双方行为的不恰当之处，并说明理由;

　　(2)简述业务洽谈人员的工作职责(不少于五条);

　　(3)工作底稿中如何体现业务洽谈人员的工作。

　　『参考答案』(1)双方的不合理之处及理由

　　①资产评估机构接受了预设评估值的要求不恰当

　　资产评估基本准则第六条规定，资产评估机构及其资产评估专业人员开展资产评估业务，应当独立进行分析和估算并形成专业意见，拒绝委托人或者其他相关当事人的干预，不得直接以预先设定的价值作为评估结论。

　　本题目中客户以高额酬金及变相回扣利诱，按照预先设定评估值评估导致评估专业人员违背职业道德，给评估机构及其评估专业人员带来风险隐患。

　　此种情况下评估专业人员应保持应有的职业审慎，独立执业，告知委托方评估值需按照准则执行评估程序收集证据后才能最终确定，项目承接阶段无法评估结果做出任何承诺。

　　②业务洽谈人员接受购物卡行为不恰当。

　　根据资产评估法的规定，评估专业人员不得索要、收受或者变相索要、收受合同约定以外的酬金、财物或者谋取其他不正当利益。

　　③项目负责人的委派不恰当

　　项目负责人的妻子属于准则界定的亲属范畴，担任的职务属于可能对评估结论施加重大影响的特定职务。构成人员上的关联。

　　承接评估业务之前，应进行独立性核查。执业过程中发现影响独立性的事项并可能导致不利影响时，应及时采取措施消除可能的不利影响，并与委托人沟通。

　　消除不利影响的措施通常包括人员回避、业务回避、消除关联关系、第三方审核等。不能消除时，不得承接该评估业务，或者应当终止该评估业务。

　　④资产评估计划的内容不完善。

　　资产评估计划包括资产评估业务实施的主要过程及时间进度、人员安排等。应涵盖现场调査、收集评估资料、评定估算、编制和提交资产评估报告等资产评估业务实施的主要过程。

　　⑤资产评估业务委托合同未约定报告使用范围

　　应明确报告使用范围，包括资产评估报告使用人、用途、评估结论的使用时效及报告的摘抄引用或披露。委托方应合理使用资产评估报告。评估报告使用人未按照法律、法规或资产评估报告载明的使用范围和方式使用评估报告的，资产评估机构和资产评估专业人员将不承担责任。

　　(2)业务洽谈人员的工作职责

　　①在可能的情况下，应要求委托人明确资产评估报告的使用人或使用人范围以及资产评估报告的使用方式。

　　②应清晰了解委托人与产权持有人、委托人与其他评估报告使用人、产权持有人与评估报告使用人间的关系。

　　③应详细了解委托人具体的评估目的及与评估目的相关的事项。

　　④应与委托人沟通，了解委托人拟委托评估的评估对象和评估范围，并对评估对象和范围予以界定。

　　在对评估对象和评估范围予以界定后，还应对评估对象的基本情况予以初步了解。为判断工作量、复杂程度、胜任能力、报价和风险评价提供必要的参考。

　　⑤应选择恰当的价值类型，并就价值类型的选择、定义及对应的假设与委托人迖成一致。为在订立资产评估委托合同时界定项目适用的价值类型做好铺垫。

　　⑥应提示委托人合理选取评估基准日，并根据专业知识和经验，建议委托人选取评估基准日时重点考虑的因素

　　⑦在前期洽商时，应与委托人就评估报告的使用范围加以明确。

　　⑧应了解委托人实现评估所服务经济行为的时间计划，与委托人约定提交报告的时间和方式在评估委托合同中加以明确。

　　⑨根据了解的情况提出评估收费标准及报价，并与委托人就评估费用、支付时间和方式进行沟通。

　　⑩应当根据评估业务具体情况与委托人沟通，明确委托人与资产评估专业人员工作配合和协助等其他需要明确的重要事项。

　　(3)工作底稿体现洽谈人员工作

　　①评估业务基本事项的工作底稿：应反映评估项目的洽谈人。

　　②评估项目风险评价的工作底稿：

　　应反映项目洽谈人通过对委托人和其他相关当事人的要求、评估目的、资产状况等基本情况的了解，对评估项目是否存在风险作出的判断。

　　考题

　　【考题1·单选题】根据我国《资产评估法》的规定，资产评估专业人员违反规定，签署虚假评估报告，应当责令其停止从业，期限为(　)。

　　A.两年以上五年以下

　　B.五年以上十年以下

　　C.十年以上

　　D.一年以上五年以下

　　『正确答案』A

　　『答案解析』对评估专业人员违反规定，签署虚假评估报告的，第四十五条规定：由有关评估行政管理部门责令其停止从业两年以上五年以下;有违法所得的，没收违法所得;情节严重的，责令其停止从业五年以上十年以下;构成犯罪的，依法追究刑事责任，终身不得从事评估业务。

　　【考题2·单选题】我国资产评估行政处罚的追究时效为(　)。

　　A.五年

　　B.二年

　　C.三年

　　D.一年

　　『正确答案』B

　　『答案解析』根据我国行政处罚法，从违法行为发生之日起计算(违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计算)，违法行为在二年内未被发现的，不再给予行政处罚。法律另有规定的除外。

　　【考题3·单选题】下列关于独立性要求的说法中，正确的是(　)。

　　A.资产评估机构在执行资产评估业务过程中发现了影响独立性的情况，在无法消除其影响时，应在评估报告中充分披露

　　B.资产评估机构应当识别可能影响其独立性的情形

　　C.除了所在的资产评估机构，资产评估专业人员的执行行为不受其他单位和人员的非法干预

　　D.除了国家行政部门，资产评估机构、资产评估专业人员的执业行为不受其他机构和人员的控制和非法干预

　　『正确答案』B

　　『答案解析』独立性要求包含以下内容：(1)资产评估机构应当是依法设立的独立法人，无论在形式上或实质上都不得依赖任何法人主体;(2)资产评估机构及评估人员应当严格按照国家有关法律、法规、资产评估准则，独立开展评估业务，并独立地向委托方提供资产评估意见;(3)资产评估机构、资产评估人员、外聘专家从事资产评估活动不受任何行政部门控制，也不受其他机关、社会团体、企业、个人等对资产评估行为和评估结论的非法干预;

　　(4)资产评估专业人员依据国家法律及资产评估准则进行资产评估活动以及发表评估意见时不受所在资产评估机构的非法干预;(5)资产评估机构、资产评估人员及外聘专家应与资产评估的委托方、被评估对象产权持有者及其他当事方无利害关系。

　　资产评估准则要求资产评估机构应当识别可能影响其独立性的情形，合理判断其对独立性的影响。所采取措施不能消除对独立性的不利影响时，资产评估机构和资产评估专业人员不得承接该评估业务，或者应当终止该评估业务。选项A不正确，选项B正确。

　　【考题4·多选题】关于资产评估专业人员与委托方和相关当事方的关系中对独立性的要求，错误的有(　)。

　　A.承办评估业务的资产评估师三年前曾在委托单位任职，应主动回避

　　B.承办评估业务的资产评估师与客户的负责人有利害关系，客户已知情，可以不回避

　　C.评估项目外聘的行业专家应与委托方和其他相关当事人无利害关系

　　D.介绍评估业务的资产评估机构员工一年前曾是委托单位的普通职员，资产评估机构应当拒绝受理该业务

　　E.承办评估业务的资产评估专业人员的配偶在委托单位担任高级管理人员，应主动回避

　　『正确答案』ABDE

　　『答案解析』独立性要求包含以下内容：

　　(1)资产评估机构应当是依法设立的独立法人，无论在形式上或实质上都不得依赖任何法人主体;

　　(2)资产评估机构及评估人员应当严格按照国家有关法律、法规、资产评估准则，独立开展评估业务，并独立地向委托方提供资产评估意见;

　　(3)资产评估机构、资产评估人员、外聘专家从事资产评估活动不受任何行政部门控制，也不受其他机关、社会团体、企业、个人等对资产评估行为和评估结论的非法干预;

　　(4)资产评估专业人员依据国家法律及资产评估准则进行资产评估活动以及发表评估意见时不受所在资产评估机构的非法干预;

　　(5)资产评估机构、资产评估人员及外聘专家应与资产评估的委托方、被评估对象产权持有者及其他当事方无利害关系。

　　资产评估专业人员与委托人或其他相关当事人之间存在以下利害关系时，应当向其所在评估机构提出声明，并实行回避。

　　1.曾在委托单位任职，离任后未满两年的;

　　2.持有客户的股票、债券或与客户有其他经济利益关系的;

　　3.与客户的负责人或委托事项的当事人有利害关系的;

　　4.其他可能直接或间接影响执业的情况。

　　可能影响独立性的情形通常包括资产评估机构及其资产评估专业人员或者其亲属与委托人或者其他相关当事人之间存在经济利益关联、人员关联或者业务关联。

　　资产评估机构应当在承接评估业务之前，就本机构和资产评估专业人员的经济利益关联 、人员关联、业务关联情况进行独立性核查。在执业过程中发现影响独立性的事项并可能导致不利影响时，应当及时采取相应措施消除可能的不利影响，并就该事项与委托人进行沟通。

　　消除不利影响的措施通常包括人员回避、业务回避、消除关联关系、第三方审核等。

　　当所采取措施不能消除对独立性的不利影响时，资产评估机构和资产评估专业人员不得承接该评估业务，或者应当终止该评估业务。

　　【考题5·多选题】下列情形中，属于《最高人民法院关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》中证券市场“虚假陈述”的行为有(　)。

　　A.捏造交易合同导致所公开披露的信息中利润大幅增加

　　B.信息披露出现重大遗漏

　　C.非重大事项披露与事实存在出入

　　D.未以法定方式披露应当公开披露的信息

　　E.对重大事件作出误导性陈述

　　『正确答案』BDE

　　『答案解析』证券市场虚假陈述，是指信息披露义务人违反证券法律规定，在证券发行或者交易过程中，对重大事件作出违背事实真相的虚假记载、误导性陈述，或者在披露信息时发生重大遗漏、不正当披露信息的行为。不正当披露，是指信息披露义务人未在适当期限内或者未以法定方式公开披露应当披露的信息。

　　【综合考题1】S公司为A股上市公司，拟通过定向增发的方式收购T公司全部股权。S公司及T公司的股东共同授权T公司委托Z资产评估机构进行资产评估。资产评估委托合同中就评估方法使用，盈利预测责任和评估付费等事项作出如下约定：

　　(1)资产评估机构应采用收益法对委托资产进行评估;

　　(2)委托方应向资产评估机构提供企业未来盈利预测资料，并对资料的真实性与可实现性负责;因盈利预测的可实现性和真实性对评估结果产生的影响，由委托方负责;

　　(3)资产评估开始现场工作后7日内支付评估服务费合同款总额的30%，完成现场评估工作后7日内支付40%，提交正式报告后7日内支付30%。项目满足委托方的要求，实现委托方的预期目标后另行奖励20万元。

　　在项目执行过程中，资产评估专业人员直接使用委托方提供的盈利预测数据，认为盈利预测数据的真实性与可实现性应由委托方负责而未履行任何核查验证程序。后有关部门发现该项目盈利预测造假，导致大幅度虚增评估值，并决定对该项目进行立案调查。

　　要求：

　　(1)委托合同中对评估方法的约定是否恰当?说明理由。

　　(2)该项目的资产评估专业人员使用企业所提供的盈利预测资料的行为是否恰当?说明理由。

　　(3)委托合同中付款是否存在问题?说明理由。

　　『参考答案』(1)委托合同中对评估方法的约定不恰当。

　　因为评估目的是股权转让，评估对象就应该是企业的股权，涉及的资产范围是企业的全部资产和负债。价值类型应需要根据交易双方的实际情况选择市场价值或投资价值等，因此适宜的评估方法应选择市场法。

　　(2)不恰当。这种做法违背了客观性要求。

　　在资产评估过程中，资产评估专业人员应当完整、客观地收集信息、数据;必须保证赖以形成评估结论信息的完整性、客观性、有效性、合法性;不得使用缺乏依据的信息、数据。资产评估专业人员有责任核查所获得信息的客观性，对于从其他第三方获得的信息，也应当关注其客观性。资产评估专业人员，应当依据所收集的信息、数据，遵守法律法规、资产评估准则等相关规定，通过合理履行资产评估程序客观作出评估结论、发表专业意见。

　　(3)存在问题。

　　“实现委托方的预期目标后另行奖励20万元”，属于不正当利益。

　　资产评估机构、资产评估专业人员不得向委托方或相关当事方索取约定服务费之外的不正当利益。

　　【综合考题2】某资产评估报告中，评估对象为写字楼，采用资产评估方法为市场法和成本法。从资产评估报告及相关工作底稿涉及到评估信息如下：

　　使用市场法评估时，资产评估专业人员在收集市场交易案例时发现，评估对象所在地区写字楼交易极不活跃，所收集到3个交易案例均为三年以前的交易案例，并且交易案例与评估对象在区位条件，个别因素方面存在较大差异。

　　资产评估专业人员对评估对象与交易案例之间的时间因素、区位因素和个别因素差异进行了修正，得到修正后的资产评估结果，并以3个修正后评估结果的算术平均数作为市场法的评估值，评估单价为25194元/m2，修正情况与评估结果如下表所示。

　　可比案例

　　房地产名称 评估对象 可比实例A 可比实例B 可比实例C

　　时间因素A 交易时间 2016.7 2013.7 2012.5 2011.8

　　修正系数 1 1.52 1.61 1.65

　　区位因素B 修正系数 1 1.3 1.45 1.5

　　个别因素C 修正系数 1 1.52 1.41 1.35

　　总修正系数D D=A×B×C 　 3.00 3.27 3.34

　　交易价格 　 　 11000 7200 5700

　　修正结果 　 25194 33000 23544 19038

　　资产评估专业人员采用成本法得到评估结果为12410元/m2，资产评估专业人员以两种评估方式的算术平均值(18802元/m2)作为写字楼单位面积价值最结结论。评估报告未作其他披露。

　　1)什么是市场法?市场法的应用前提是什么?

　　2)对该写字楼采用市场法评估是否恰当?说明理由。

　　3)分析资产评估专业人员确定最终评估结论的方式。

　　『参考答案』

　　1)市场法，是指利用市场上同样或类似资产的近期交易价格，经过直接比较或类比分析以估算资产价值的各种评估技术方法的总称。应用市场法进行资产评估需要满足两个基本的前提条件：一是要有一个活跃的公开市场;二是公开市场上要有可比的资产及其交易活动。

　　2)对该写字楼采用市场法评估不恰当，因为“评估对象所在地区写字楼交易极不活跃，所收集到3个交易案例均为三年以前的交易案例，并且交易案例与评估对象在区位条件，个别因素方面存在较大差异”，这就不符合应用市场法进行资产评估需要满足的两个基本的前提条件：一是要有一个活跃的公开市场;二是公开市场上要有可比的资产及其交易活动。

　　3)资产评估专业人员确定最终评估结论的方式是算术平均法不恰当。

　　市场法下如果参照物与被评估资产可比性都很好，评估过程中没有明显的遗漏或疏忽，评估专业人员可以采用算术平均法或加权平均法等方法将初步结果转换成最终评估结果。但本题目中交易案例与被评估资产可比性并不好，因此不恰当。

　　【综合考题3】A公司为中外合资企业，2007年设立，注册资本1000万元人民币，主要经营行业的应用软件开发与销售、信息化解决方案与服务及其他技术咨询等。

　　A公司的股权结构如下：国有企业G出资450万元，持有其45%股权;美国公司W出资350万元，持有其35%股权：自然人Z出资200万元，持有其20%股权。

　　国有企业G因战略调整拟退出A公司，将其持有A公司的45%股权按评估值转让给A公司的其他老股东及经营管理人员，评估基准日为2015年12月31日。

　　截止评估基准日，A公司经营情况良好，公司总资产5802.5万元，主要为现金及银行存款、应收账款及办公软件、计算机设备等，办公场所为租赁房屋;负债1897.6万元，净资产3904.9万元。某资产评估机构接受委托采用资产基础法对评估对象进行了评估，并出具了资产评估报告。

　　报告正文中的有关内容摘录如下：

　　(一)绪言(略)

　　(二)委托方、产权持有单位及其他报告使用者

　　本项目的委托方和被评估企业均为A公司。

　　1.概况(略)

　　2.发展沿革(略)

　　(三)评估目的

　　本次评估是为A公司拟进行的股权转让行为提供价值参考。

　　(四)评估对象及评估范围

　　本次评估的对象为A公司的全部资产。

　　本次评估的评估范围为A公司填写在资产评估申报明细表中的全部资产及负债。截止评估基准日，A公司的账面资产总额5802.5万元、负债总额1897.6万元、股东权益3904.9万元。

　　本次评估对象和列入评估范围的资产、负债与本次经济行为涉及的对象和范围一致。

　　(五)价值类型

　　本次评估的转让对象为A公司的老股东和经营管理者，因此适用的价值类型为投资价值。

　　投资价值是指评估对象明确投资目标的特定投资者或者某一类型投资者所具有的价值估计数额。

　　(六)评估基准日

　　本次评估的基准日为2015年12月31日。

　　(七)评估依据

　　准则依据

　　1.《资产评估准则——基本准则》;

　　2.《资产评估准则——评估报告》;

　　3.《企业国有资产评估报告指南》;

　　4.《专业评估执业统一准则》;

　　5.《国际评估准则》;

　　……

　　(八)评估方法(略)

　　(九)评估过程(略)

　　(十)评估假设

　　1.交易假设：假设评估对象已经处于交易过程中，评估人员根据评估对象的交易条件等模拟市场进行评估。

　　2.公开市场假设：假设评估对象可以在充分竞争的市场上自由买卖，其价格高低取决于一定市场的供给状况下独立的买卖双方对其价值所作的判断。

　　3.清算假设：因G公司退出A公司的经营，本次评估适用于清算假设。

　　4.无其他人力不可抗拒因素及不可预见因素对被评估单位造成重大不利影响。

　　……

　　(十一)评估结论(略)

　　(十二)特别事项说明

　　1.本次评估，A公司申报的各项资产及负债账面价值均为X会计师事务所(特殊普通合伙)审计后的价值。

　　2.本次评估没有考虑企业将来可能承担的抵押及担保事宜、特殊的交易方可能追加的付出价格对评估结论的影响。

　　3.A公司属于国家高新技术企业，企业所得税率执行15%。该公司的高新技术企业证书正在办理续期，从A公司提供的资料中未发现其存在不满足高新技术企业授予条件的情况。本次评估未考虑该事项的影响。

　　……

　　(十三)资产评估报告使用限制说明(略)

　　(十四)资产评估报告日和签名盖章(略)

　　要求：

　　(1)指出资产评估报告(摘录)中存在的错误，并说明理由。

　　(2)该报告因涉嫌国有资产流失被立案调查，资产评估师可能会以哪些罪名承担刑事责任?该等罪名特征的主要区别是什么?

　　(3)按法律定位资产评估报告分为哪几类?该报告属于哪一类?对承办资产评估机构的人员条件有何具体要求?对承办、签署人员的资格和数量有何具体要求?

　　(4)分析说明该评估项目采用资产基础法可能会存在的问题。

　　『参考答案』

　　(1)①不适用清算假设，虽然G公司退出A公司的经营，但是A公司是持续经营的，适用持续经营假设。

　　②企业将来可能承担的抵押及担保事宜、特殊的交易方可能追加的付出价格会对评估结论造成影响，应该考虑。

　　③对于高新技术企业证书续期事宜，应当考虑不再授予条件下对评估结论的影响。

　　④价值类型不能用投资价值，不符合特定投资者的协同效应或某些偏好的特性，选用市场价值更为恰当。

　　准则名称有误。应为《资产评估基本准则》和《资产评估执业准则——资产评估报告》

　　(2)可能是“出具证明文件重大失实罪”和“提供虚假证明罪”的罪名承担刑事责任。该等罪名特征的主要区别是行为人严重不负责任。“提供虚假证明罪”是行为人存在犯罪的故意，“出具证明文件重大失实罪”的行为人主观不存在犯罪故意，但存在严重不负责任的过失。这种过失或者表现为该为的不为，或者表现为不认真而为。

　　“出具证明文件重大失实罪”：承担资产评估职责的中介组织的人员，严重不负责任，出具的证明文件有重大失实，造成严重后果的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金。

　　(3)按法律定位资产评估报告分为法定评估业务评估报告和非法定评估业务评估报告。

　　该报告属于法定评估业务评估报告。

　　法定资产评估业务至少应当指定两名相应专业类别的资产评估师承办，并在资产评估报告上签名，要求资产评估专业人员从事资产评估业务应当加入评估机构。

　　法定评估业务的评估报告应当由至少两名承办该项业务的资产评估师签名并加盖资产评估机构印章。

　　(4)采用资产基础法进行企业价值评估，其评估对象是企业各项资产和负债。其中资产和负债的确认和计量是否符合会计准则和相关会计规范，是需要由注册会计师发表审计意见的。因此，有关资产负债账面记录的合规性、真实性，以及注册会计师审计报告的合规性和真实性与否是资产基础法存在的主要问题。