单选题

　　1.2008年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同总金额为1 200万元。工程自2008年5月开工，预计2010年3月完工。甲公司2008年实际发生成本324万元，结算合同价款300万元;至2009年12月31日止累计实际发生成本1 020万元，结算合同价款500万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为1 080万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2009年年末预计合同总成本为1 275万元。2009年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为(　　)万元。

　　A.0

　　B.15

　　C.60

　　D.75

　　2.企业因某事项当期确认了200万的预计负债，计入当期损益。税法规定，与确认该负债相关的费用只有在实际发生时才允许税前扣除，则下列说法中正确的是(　　)。

　　A.该预计负债形成200万元的可抵扣暂时性差异

　　B.该预计负债形成200万元的应纳税暂时性差异

　　C.该预计负债不形成暂时性差异

　　D.该预计负债的账面价值为0

　　3.A公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额100万元，给买方的商业折扣为5%，规定的付款条件为2/10，1/20，n/30，适用的增值税税率为17%。代垫运杂费 2万元(假设不作为计税基础)。则该公司按总价法核算时，应收账款账户的入账金额为(　　)万元。

　　A.119

　　B.117

　　C.110.93

　　D.113.15

　　4.甲公司2006年12月31日购入一台价值为20万元的设备，预计使用年限为5年，预计净残值为0，假定会计上采用直线法计提折旧，税法上采用年数总和法计提折旧，2009年12月31日应纳税暂时性差异余额为(　　)万元。

　　A.0

　　B.6.67

　　C.8

　　D.4

　　5.A公司2007年实现税前利润11 250万元。当年发生存货项目可抵扣暂时性差异1 125万元，固定资产项目发生应纳税暂时性差异450万元，当年转回坏账准备可抵扣暂时性差异750万元。假定该公司2007年的所得税税率为33%，2008年的所得税税率为25%。则A公司2007年的应交所得税为(　　)万元。

　　A.3 172.5

　　B.3 687.75

　　C.2 793.75

　　D.3 802.5

　　6.甲企业2009年初取得一项可供出售金融资产，取得成本为515万元，2009年12月31日，可供出售金融资产的公允价值为628万元，该企业适用的所得税税率为25%。该业务对当期所得税费用的影响额为(　　)万元。

　　A.113

　　B.28.25

　　C.84.75

　　D.0

　　7.以下会计科目对营业利润不会产生影响的是(　　)。

　　A.资产减值损失

　　B.营业税金及附加

　　C.公允价值变动损益

　　D.待处理财产损溢

　　8.甲股份有限公司2007年12月购入一台设备，原价为3 010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。2009年1月1日，公司所得税税率由33%降为15%。除该事项外，历年来无其它纳税调整事项。公司采用债务法进行所得税会计处理。该公司2009年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为(　　)万元。

　　A.112

　　B.240

　　C.120

　　D.192

　　参考答案

　　1.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：2009年12月31日的完工进度=1 020/1 275×100%=80%，所以2009年12月31日应确认的预计损失=(1 275-1 200)×(1-80%)=15(万元)。

　　2.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：该预计负债的账面价值200和其计税基础0之间的差额形成200万元的可抵扣暂时性差异。

　　3.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：应收账款账户的入账金额=100×(1-5%)×(1+17%)+2=113.15(万元)。

　　4.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：2009年12月31日设备的账面价值=20-20/5×3=8(万元)，计税基础=20-20×5/15-20×4/15-20×3/15=4(万元)，应纳税暂时性差异余额=8-4=4(万元)。

　　5.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：应交所得税=(11 250+1 125-450-750)×33%=3 687.75(万元)。

　　6.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积，因公允价值变动产生的暂时性差异确认的递延所得税也计入资本公积，不影响当期所得税费用的金额。

　　7.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：待处理财产损溢是资产类科目，不会对营业利润产生影响。

　　8.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：(1)截止2009年末，因折旧口径不同造成的可抵扣暂时性差异累计额为800万元{=[(3 010-10)÷3-(3 010-10)÷5]×2｝;

　　(2)在债务法下，2009年末“递延所得税资产”借方余额=800×15%=120(万元)，即2009年末资产负债表上“递延所得税资产”金额为120万元。