第二节 明确业务基本事项

　　明确业务基本事项是开展和实施评估业务的第一个环节，明确业务基本事项可 以对评估业务有充分、全面的了解，为评估业务的承接和执行做好准备。

　　―、资产评估业务基本事项

　　资产评估业务基本事项主要包括：0〉委托人、产权持有人和委托人以外的其 他评估报告使用人;⑶评估目的;0评估对象和评估范围;(七价值类型; 0评估基准日;评估报告使用范围;⑴评估报告提交期限和方式; (^)评估服务费及支付方式;(”委托人、相关当事人与资产评估机构、资产评 估专业人员工作配合和协助等其他需要明确的事项。

　　二、明确业务基本事项工作的主要内容及要求

　　明确资产评估业务基本事项，资产评估机构可以在受理评估业务前，对评估业 务的背景、基本情况、委托要求、可能的工作条件等有一个全面、充分的了解，进 而对资产评估机构和评估专业人员的专业胜任能力、独立性、业务风险进行评价， 决定是否承接相关业务，并在决定承接的情况下，为洽商签订资产评估委托合同做 好准备。

　　(一)明确委托人、产权持有人和委托人以外的其他评估报告使用人

　　1.明确委托人及产权持有人的基本情况

　　一般包括但不限于下列内容：0〉委托人及产权持有人全称;⑶委托人及 产权持有人类型、所属行业、注册地址和注册资本;〈3〉委托人和产权持有人所属 行业、经营范围等。

　　1明确评估报告使用人

　　明确评估报告使用人是接受委托时要了解的另一方面内容。对应所服务的经济 行为，资产评估报告具有特定的使用群体。在可能的情况下，评估机构洽谈人员应 要求委托人明确资产评估报告的使用人或使用人范围以及资产评估报告的使用方式。

　　评估机构应当了解除了委托人和国家法律、法规规定的评估报告使用者，是否 还存在其他的评估报告使用者。如果存在，评估机构应当在适当及切实可行的情况 下了解其与委托人和被评估企业或资产的关系。这有利于最大限度地把握潜在风险 和个性要求，计划和控制评估操作与成果披露的重点，规避不必要的报告使用风 险，对于已经明确的评估报告其他使用者，应该在签订资产评估委托合同中作出

　　约定。

　　3^ 了解委托人与相关当事人之间的关系

　　一般情况下，委托人与产权持有人存在某种关系，比如委托人为被评估企业或 被评估资产的股东、投资方、融资银行、债权人、管理层等。评估机构洽谈人员应 当清晰了解委托人与产权持有人、委托人与评估报告使用人、产权持有人与评估报 告使用人之间的关系。

　　当评估业务委托人与评估对象的产权持有者不是同一主体时，了解委托人与相 关当事方的关系就非常必要。这通常关系到评估业务有关资料收集与现场调查等工 作的配合程度。如果在委托环节了解到委托人与被评估方没有投资关系或不是关联 方，评估机构洽谈人员就应该考虑是否在委托环节重点提出有关的配合问题，以引 起委托人的重视并明确责任。同时，还要评价委托人对被评估方的协调能力和对评 估配合要求的响应能力，避免在委托人配合力度很弱的情况下，评估专业人员不能 完成现场调查和资料收集等评估程序，无法形成可靠的评估结论。因此，第三者委 托评估机构对拟评估资产进行评估，一般应事先通知产权持有者、资产管理者或征 得资产管理者的同意，这往往是执行评估业务的先决条件。

　　(二)评估目的

　　评估目的是由引起资产评估的特定经济行为所决定的，对价值类型、评估方 法、评估结论等有重要影响。了解与评估业务相关的经济行为，并明确评估目的和 报告用途是项目洽谈双方需沟通确定的重要内容。

　　评估机构洽谈人员应详细了解委托人具体的评估目的及与评估目的相关的事 项，如：评估目的的依据，评估目的的相关方、计划实施的经济行为及其对评估目 的的要求、经济行为的进展等，并尽可能从委托人处取得经济行为文件、合同协 议、商业计划书等与评估目的相关的资料。

　　(三)评估对象和评估范围

　　评估机构洽谈人员应与委托人沟通，了解委托人拟委托评估的评估对象和评估 范围，并结合评估目的，理解评估对象和评估范围，同时考虑评估对象和评估范围 与经济行为的匹配，对评估对象和评估范围予以界定。评估范围的界定应服从于评 估对象的选择。

　　在对评估对象和评估范围予以界定后，评估机构洽谈人员还应对评估对象的基 本情况予以初步了解，如：评估对象为整体企业(或单位)的，应了解企业所属行 业、经营范围、资产和财务概况、企业长期股权投资的数量和分布等;评估对象为 资产组合和单项资产的，应了解资产的具体类型、分布情况、特性、账面价值等。 为判断资产评估可能的工作量、复杂程度和评估机构及人员的胜任能力，进行评估 服务报价和风险评价提供必要的参考。

　　评估机构应凭借对评估目的的把握和专业经验，建议委托人合理确定评估范 围，并确信所委托的评估范围与评估目的相适应。为明确责任，避免日后产生纠 纷，应由委托人(或经其授权被评估资产产权持有者或被评估企业)就具体评估对 象所对应的评估范围明细清单进行确认。

　　(四)价值类型

　　评估机构洽谈人员应该根据对评估目的的理解，结合资产评估准则，选择恰当 的价值类型，并就价值类型的选择、定义及对应的假设前提与委托人达成一致。

　　影响价值类型的因素有很多，包括资产自身的功能、使用方式、市场条件等， 但评估目的是根本。评估目的不但决定着资产评估结果的具体用途，而且会直接或 间接地影响资产评估过程。价值类型确定后评估机构洽谈人员才能够确定评估方 法，搜集相适应的评估资料，得出合理的评估结论。

　　在接受委托环节就价值类型与委托人达成一致理解，目的是让委托人认识到资 产评估专业人员拟出具的评估报告是在双方已明确的评估目的下，按照何种标准体 现资产价值，以利于委托人合理理解评估结论，实现评估目的。因此，评估机构洽 谈人员应告知委托人拟设定哪种价值类型，它的具体定义是什么，其基于哪些可能 存在的各种明显或隐含的假设及前提，为在签订资产评估委托合同时界定项目适用 的价值类型做好铺垫。

　　(五)评估基准日

　　评估机构洽谈人员应当提示委托人合理选取评估基准日，并根据专业知识和经 验，建议委托人选取评估基准日时重点考虑以下因素：

　　1.有利于评估结论有效服务于评估目的。

　　2|有利于现场调查、评估资料收集等工作的开展。

　　3^企业价值评估业务中评估基准日尽可能选择会计期末。

　　4^法律、法规有专门规定的，从其规定;相关部门有专门要求的，在不违反评 估准则的前提下，可以遵照执行。

　　(六)评估报告的使用范围

　　评估报告的使用范围包括评估报告使用人、目的及用途、使用时效、报告的摘 抄引用或披露等事项。评估机构洽谈人员在前期洽商时，应与委托人就评估报告的 使用范围加以明确。

　　(七)评估报告提交期限和方式

　　资产评估报告提交时间受多方面因素的限制与约束，如预计的评估工作量、委托 人和相关当事方的配合力度、评估所依据和引用的专业或单项资产评估报告〈专项审 计报告、土地估价报告、矿业权评估报告等)的出具时间等等。评估机构洽谈人员应 了解委托人实现评估所服务经济行为的时间计划，根据对上述限制与约束因素的预计 和把握，与委托人约定提交报告的时间和方式(当面提交或邮寄在评估委托合同 中加以明确。评估报告的提交时间不宜确定具体日期，一般确定为开始现场工作、 委托人提供必要资料(包括评估所依据和引用的专业报告送达〉后的一定期限内。

　　(八)评估服务费及支付方式

　　这是评估机构与委托人洽商沟通的重要内容。评估机构洽谈人员根据了解的情 况提出评估收费标准及报价，并与委托人就评估费用、支付时间和方式进行沟通。 委托人需要了解评估机构报价确定依据和口径，除专业服务费以外，差旅及食宿费 用、现场办公费用等是否在预计数额和负担方式应在双方达成一致后，体现在评估 委托合同中。

　　(九)委托人、相关当事人、资产评估机构、资产评估专业人员工作配合和协 助等其他需要明确的重要事项

　　评估机构洽谈人员应当根据评估业务具体情况与委托人沟通，明确委托人与资 产评估专业人员工作配合和协助等其他需要明确的重要事项。包括落实资产清査申 报、提供资料、配合现场及市场调查，协调与相关中介机构的对接和交流等。当委 托人不是评估对象的产权持有者时，需约定委托人协调产权持有者协助配合评估工 作的责任。目的是在资产评估委托合同签订之前将一切可能需委托人尽责的事项沟 通明确，为在资产评估委托合同中形成约束性条款做好准备。

　　三、专业胜任能力、独立性、业务风险的分析与评价

　　资产评估机构和评估专业人员在明确评估业务基本事项的基础上，对自身专业 胜任能力、独立性和业务风险进行综合分析与评价，决定是否受理资产评估业务。

　　(―)专业胜任能力分析与评价

　　资产评估机构应当根据所了解的评估业务基本事项，分析和评价是否具有执行 该业务的专业胜任能力，以决定是否承接业务。一般可以从以下两个方面来评价专 业胜任能力：

　　1.评估机构及评估专业人员是否具有与拟受理的项目相应的专业胜任能力及 相关经验，特别关注拟受理的项目是否存在新型或特殊的业务、专业领域、资产。

　　2^对于缺乏专业胜任能力的业务，是否有弥补对评估对象和资产经验和能力 不足的可行措施，比如聘请专家协助工作、利用或引用专业机构的工作成果;是否 有确信相关工作成果合理性的制度和技术措施。

　　(二)独立性分析与评价

　　资产评估机构应当根据了解的评估业务基本事项，按照资产评估法的规定和资 产评估职业道德准则的有关要求，对资产评估机构和评估专业人员的独立性进行分 析与评价，判断独立性是否受到影响，进而决定是否承接业务或在独立性受到影响 时拟采取的应对措施。

　　资产评估机构和评估专业人员主要通过关联关系筛查、申报、核査等方式，了 解可能影响独立性的情形，判断是否存在明显或潜在的利益冲突、现实或潜在的利 益关系。关联关系筛査、申报、核查包括：

　　1.对评估机构和评估专业人员已执行的业务进行筛查;

　　2^评估机构通过安排评估专业人员填写项目独立性调查表等方式，使评估专业 人员对是否存在经济利益关联、人员关联、业务关联等情况向评估机构进行申报;

　　3^评估机构对评估专业人员申报的关联情况进行适当核查。

　　经济利益关联、人员关联、业务关联的具体情形，请详见第八章相关内容。

　　(三)业务风险分析与评价

　　资产评估的业务风险主要有来自委托人和产权持有人的风险、来自评估对象的 风险、来自资产评估报告使用中的风险等。

　　来自委托人与产权持有人的风险主要有：委托人和产权持有人不配合资产评估 机构履行评估程序，提供的相关资料存在虚假、遗漏、不符合法定要求，缺乏履约 能力等;来自评估对象的风险主要有：因为评估对象的特殊性导致无法按要求履行 核査程序、评估对象的产权不明晰等;来自资产评估报告使用的风险主要为超范 围、不当使用报告等。如：委托人将抵押目的的评估报告用于资产转让、标的公司 的股东再次转让股权时忽视评估基准日等差异使用其前次受让股权的评估报告等。

　　评估机构和评估专业人员应当结合评估业务风险要素，从委托人、产权持有 人、评估对象、评估报告使用等方面，分析与评价评估业务风险的高低，判断评估 业务风险是否评估机构超出可接受的范围，进而决定是否受理该评估业务以及在决 定受理时拟采取的风险应对措施。

　　业务风险分析与评价可以采用风险评价表的方式进行，风险评价表可根据评估 业务风险要素设计。

　　(四)综合分析与评价

　　评估机构和评估专业人员在对自身专业胜任能力、独立性、业务风险分别进行 分析与评价后，应对评价结果予以综合考虑，决定是否受理评估业务。一般在自身 专业胜任能力、独立性均满足要求，并且业务风险可承受时，评估机构可以受理该 业务。专业胜任能力、独立性、业务风险的综合评价结果可以通过综合评价表的形 式予以体现，如表4-1：

　　表4-1 评估机构专业胜任能力、独立性、业务风险综合评价表

　　风险水平〔很低、

　　评价内容 业务具体情况 低、一般、较高、很高)

　　一、专业胜任能力和独立性评价

　　1.评估专业人员是否具备执行该项目的能力?

　　承接该业务是否影响评估机构的独立性?

　　3^拟执行该业务的评估专业人员是否符合独立性的要求?

　　4^拟聘请专家或人员是否符合独立性的要求?

　　二、来自委托人和产权持有人的风险 ‘

　　1.委托评估目的是否明确?

　　1委托人对时间要求是否紧迫?

　　3丨委托人对评估结论是否有特殊要求?

　　4^委托人与被评估单位的关系如何?

　　5丨委托人有无非诚信记录?

　　6，委托人是否存在影响其履约能力的事项?

　　1产权持有人有无非诚信记录?

　　三、来自评估对象的风险

　　(一)评估对象为整体企业(或单位)

　　1.被评估单位对评估工作是否配合?

　　2’被评估单位是否面临财务危机?如：到期债务不能偿还或抵 (质)押资产可能被处置等。

　　3^被评估单位的产权关系是否明晰?

　　4^被评估单位所处行业环境是否稳定?

　　5丨被评估单位内部组织机构是否稳定?

　　6^被评估单位内部管理和控制是否健全、有效?

　　被评估单位基础资料档案管理是否健全?

　　8^被评估单位财务状况是否稳定?

　　(二)评估对象为单项资产或资产组

　　1.待估资产产权证明文件是否齐全?

　　1有无无法履行评估程序或存在其他特点的特殊类型资产?

　　3^有无抵押、质押、诉讼、抵债等资产的安全与完整保证程度低 的资产?

　　续表

　　评价内容 业务具体情况 风险水平〔很低、

　　低、一般、较高、很高)

　　四、来自评估报告使用的风险

　　1.评估报告是否需要公诸于公开媒体?

　　1评估报告是否可能被其他文件、资料引用?

　　3^评估报告是否提交国有资产管理部门备案或核准?

　　1是否存在两个或两个以上利益对立的评估报告使用人?

　　五、专业胜任能力、独立性、业务风险综合判断

　　风险水平： 很低 低 一般 较高 很高

　　主要评估风险、风险可控情况及能够采取的主要措施：

　　是否接受委托：是否 洽谈人签字： 曰期：

　　通过投标方式承接的资产评估业务，.上述评价所涉及的内容，在评估机构决定 参加投标、准备投标文件的过程中已经实施，相关投标文件也体现了评估机构对委 托人招标要约及条件的响应，中标的评估机构可根据授标条件和投标文件与委托人 确定资产评估委托合同的具体内容。

　　通过人围客户资产评估服务中介库获得项目承接机会的，在评估机构入围阶 段，巳经涉了客户评价工作，也通过了客户的资质审査，机构人选时对承接项目 服务和优惠的框架性条件通常也进行过承诺，在承接具体评估业务时，委托人和评 估机构将以此为基础，针对项目特点开展后续洽商、评价工作。