第四章 资产评估程序

　　第一节资产评估程序概述

　　一、资产评估程序的概念和内容

　　资产评估程序，是指资产评估机构及资产评估专业人员执行资产评估业务所履 行的系统性工作步骤。资产评估程序由八项基本程序组成，每项基本程序包括具体 的工作步骤。不同的资产评估业务由于评估对象、评估目的不同，可获取的资产评 估资料完备度以及所选用的评估方法存在差异，资产评估专业人员对每项基本程序 需要执行的具体工作步骤是有差异的。

　　2016年7月2日，我国发布的《中华人民共和国资产评估法》第四章“评估 程序”中，明确了资产评估业务必需履行程序，包括委托人对评估机构的选聘、委 托合同的签订、评估人员的指派、现场调查及资料的核査验证分析、评估方法的选 择、报告的签属出具及档案管理等。

　　依据资产评估法，财政部制定发布了资产评估基本准则，明确规定资产评估通 常包括八大基本评估程序：明确业务基本事项、签订业务委托合同、编制资产评估 计划、进行评估现场调查、收集整理评估资料、评定估算形成结论、编制出具评估 报告、整理归集评估档案。

　　以上基本评估程序中，前三项程序是项目承接阶段和项目组织阶段需要履行的 工作，从第四项程序开始，评估项目进入实施阶段，包括现场调査、收集评估资 料、评定估算和编制出具评估报告等，第八项程序是对已经履行的各项工作内容的 归纳整包括评估工作底稿的整理和档案建立等工作。各项程序的具体工作步骤 和工作目标构成了评估程序的主要内容。

　　二、履行资产评估程序的作用

　　资产评估专业人员执行资产评估业务，需要履行一系列资产评估程序。履行资 产评估程序有利于保证资产评估行为的合法性、保障资产评估业务质量、防范评估 执业风险。

　　(一)保证资产评估行为的合法性

　　履行资产评估程序是资产评估法对评估机构和评估专业人员的基本要求。资产 评估法从评估业务委托、评估报告的签署出具、报告的使用等方面对评估程序的履 行提出了要求。如果评估机构和评估专业人员未能按照资产评估法的要求，履行必 要的评估程序，将可能导致违反评估法，需要承担相应的法律责任。比如评估基本 程序中的明确业务基本事项，要求明确评估业务的委托人、产权持有人和委托人以 外的其他评估报告使用人，如果评估机构及评估专业人员未履行或未能恰当履行该 评估程序，导致未能识别评估机构及评估专业人员存在的利害关系，受理了该业 务，将违反资产评估法关于评估机构不能受理与自身有利害关系的业务的规定，要 承担相应的法律责任。

　　(二)保障资产评估业务质量

　　履行资产评估程序是保障资产评估结论合理的要求。从接受委托到出具资产评 估报告，评估专业人员必须通过履行必要的工作步骤，才能保障评估结论的合理 性，有效服务于评估目的。比如，评估基本程序中的现场调查，主要目的在于了解 资产状况和法律权属，由于企业申报的资产可能有实际不存在或不属于企业所有的 情况，如果评估专业人员未能履行或未能恰当履行现场调査程序，仅根据企业申报 资料进行评估，将可能出现评估结论包含不存在或不属于企业所有的资产的价值的 情况，导致评估结论不合理，评估业务质量未得到保障。

　　(三)防范评估执业风险

　　资产评估服务于上市公司、国有产权变动等，涉及社会公众、国有企业、第三 方等众多相关当事方的利益，同时评估业务本身的特点使评估结论的形成过程存在 判断的因素，如果评估业务引起法律纠纷，评估机构和评估专业人员要依法承担行 政责任、民事责任和刑事责任等。法院、国务院行政管理部门、资产评估行业协会 等在对评估机构和评估专业人员应承担的法律责任进行认定时，一个重要的方面是 看其是否履行了必要的评估程序。