二、多项选择题

　　1.下列资产负债表项目中，需要根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列的有(　)。

　　A.长期应收款

　　B.货币资金

　　C.应收账款

　　D.应付债券

　　E.长期借款

　　『正确答案』ADE

　　『答案解析』选项B，根据总账科目的期末余额计算填列即可;选项C，根据有关科目余额减去备抵科目余额后净额填列。

　　2.以下各事项，资产负债表中可以直接根据其总账科目余额填列的项目有(　)。

　　A.短期借款

　　B.长期借款

　　C.存货

　　D.预计负债

　　E.盈余公积

　　『正确答案』ADE

　　『答案解析』“长期借款”项目应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列;“存货”项目，应当根据“原材料”、“库存商品”、“发出商品”、“周转材料”等科目期末余额，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。

　　3.在资产负债表“长期应收款”项目，应根据下列相关总账或明细账户的期末余额填列的有(　)。

　　A.长期应收款

　　B.未实现融资收益

　　C.未确认融资费用

　　D.坏账准备

　　E.其他应收款

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』“未实现融资收益”和“坏账准备”都是长期应收款的备抵科目，会影响“长期应收款”项目的列示金额。

　　4.下列资产负债表项目中，应根据总账科目和明细账科目分析计算填列的项目有(　)。

　　A.一年内到期的非流动资产

　　B.一年内到期的非流动负债

　　C.长期应收款

　　D.应收票据

　　E.长期借款

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』一般来说，对于有期限的长期资产或负债，如长期应收款、长期借款、应付债券等，应根据总账科目和明细账科目分析计算填列，对于其中一年内到期的部分，应填入“一年内到期的非流动资产”或“一年内到期的非流动负债”中。

　　5.企业发生关联方交易时，应当在报表附注中披露的内容有(　)。

　　A.关联方关系的性质

　　B.关联方交易的金额

　　C.关联方交易的类型

　　D.关联方所采用的会计政策

　　E.未结算应收项目坏账准备的金额

　　『正确答案』ABCE

　　6.通常情况下，企业关键管理人员负责制定经营计划、战略目标，指挥调度生产经营活动等，下列公司关键管理人主要包括(　)。

　　A.董事会秘书

　　B.总经理

　　C.总会计师

　　D.财务总监

　　E.财务主管

　　『正确答案』ABCD

　　7.2019年12月31日各个公司存在关联方关系构成资料如下：(1)A公司拥有B公司40%的表决权资本。(2)E公司拥有B公司60%的表决权资本。(3)A公司拥有C公司60%的表决权资本。(4)C公司拥有D公司52%的表决权资本。则上述公司不存在关联方关系的有(　)。

　　A.A公司与B公司

　　B.A公司与D公司

　　C.B公司与D公司

　　D.E公司与C公司

　　E.A公司与E公司

　　『正确答案』DE

　　『答案解析』A公司只是持有B公司的40%股权，属于联营企业，与E公司不具有关联方关系，相应的A公司的下属公司C、D与E公司也没有关联方关系。

　　8.企业无论是否发生关联方交易，均应当在附注中披露有关母公司和子公司的信息，披露的信息包括(　)。

　　A.关联交易的类型

　　B.母公司和子公司的名称

　　C.关联交易中关联方关系的性质

　　D.母公司对子公司的持股比例或表决权比例

　　E.母公司和子公司的业务性质、注册地、注册资本及其变化

　　『正确答案』BDE

　　『答案解析』企业无论是否发生关联方交易，均应在附注中披露与母公司和子公司有关的下列信息：(1)母公司和子公司的名称。(2)母公司和子公司的业务性质、注册地、注册资本(或实收资本、股本)及其变化。(3)母公司对该企业或者该企业对子公司的持股比例和表决权比例。

　　9.下列各项中，属于会计估计变更的有(　)。

　　A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法

　　B.固定资产的净残值率由8%改为5%

　　C.投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式

　　D.使用寿命确定的无形资产的摊销年限由10年变更为7年

　　E.因首次执行新会计准则，对子公司投资的后续计量方法由权益法改为成本法

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项CE，属于会计政策变更。

　　10.下列各项中，属于会计政策变更的有(　)。

　　A.在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算

　　B.发出存货成本的计量由先进先出法改为移动加权平均法

　　C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

　　D.所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法

　　E.周转材料的摊销方法由一次转销法变更为分次摊销法

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』选项E，低值易耗品摊销方法的变更，这本来也属于会计政策的改变，但由于它不重要，所以不作为会计政策变更，也不属于会计估计变更，按正常业务处理即可，即从摊销方法改变之后起按照新的摊销方法进行摊销。

　　11.企业当年发生的下列会计事项中，不需要调整年初未分配利润的有(　)。

　　A.长期股权投资的核算由成本法改为权益法

　　B.因租约条件的改变而将经营租赁改为融资租赁核算

　　C.将坏账准备的计提比例由上期的10%提高至15%

　　D.将发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法

　　E.将无形资产的剩余摊销期限由8年改为5年

　　『正确答案』BCDE

　　『答案解析』选项A，需要进行追溯调整，会影响年初未分配利润;选项B，属于新的事项，不需要调整年初未分配利润;选项CE，属于会计估计变更，采用未来适用法处理，不调整年初未分配利润;选项D，虽然属于会计政策变更，但不需要追溯调整。

　　12.自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有(　)。

　　A.发行可转换公司债券

　　B.资产负债表日后期间销售的商品被退回

　　C.在资产负债表日后发生并确定支付的巨额赔偿

　　D.已证实某项资产在资产负债表日已减值

　　E.资产负债表日后发生企业合并或处置子公司

　　『正确答案』ACE

　　13.A公司为B公司的2 000万元债务提供70%的担保。2018年10月，B公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未作出判决，A公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，金额能可靠确定。2019年3月6日，A公司财务报告批准报出之前法院作出判决，A公司承担全部担保责任，需为B公司偿还债务的70%，A公司已执行。A公司的以下会计处理中，正确的有(　)。

　　A.2018年12月31日，按照或有事项确认负债的条件确认预计负债并作出披露

　　B.2018年12月31日，对此事项按照或有负债作出披露

　　C.2019年3月6日，按照资产负债表日后非调整事项处理

　　D.2019年3月6日，按照资产负债表日后调整事项处理，调整会计报表相关项目

　　E.2018年12月31日，按照或有事项确认负债的条件确认预计负债，但是不需要披露

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』选项A、B、E，对于或有事项一般都是应该披露的。如果满足预计负债的确认条件，还应该确认预计负债的同时进行披露;选项C、D，应该作为资产负债表日后调整事项进行处理，同时调整相关的报表项目。

　　三、不定项选择题

　　1.甲公司适用的所得税税率为25%，其2018年度财务报告批准报出日为2019年4月30日，2018年所得税汇算清缴结束日为2019年4月30日。假定税法规定，除为第三方提供债务担保损失不得税前扣除外，其他诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。假定不考虑盈余公积的调整。

　　(1)2018年10月15日，A公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的A公司损失500万元，甲公司在2018年12月31日无法估计该项诉讼的可能性。2019年1月25日，法院一审判决甲公司败诉，要求其支付赔偿款400万元，并承担诉讼费5万元，甲公司对此结果不服并提起上诉，甲公司的法律顾问坚持认为应支付赔偿款300万元，并承担诉讼费5万元。该项上诉在财务报告批准报出前尚未结案，甲公司预计该上诉很可能推翻原判，支付赔偿款300万元，并承担诉讼费5万元。

　　(2)2018年11月14日，B公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的B公司损失400万元，甲公司对其涉及的诉讼案预计败诉的可能性为80%，预计赔偿款210万元～230万元之间，依据谨慎性要求，甲公司2018年确认了300万元的预计负债，并在利润表上反映为营业外支出。该项诉讼在财务报告批准报出前尚未结案。

　　(3)2018年12月31日，C公司对甲公司专利技术侵权提起诉讼，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计为100万元，甲公司实际确认预计负债100万元。2019年3月15日，法院判决甲公司败诉并赔偿金额为110万元，甲公司不再上诉，赔偿款项已支付。

　　(4)D公司(甲公司的子公司)从乙银行取得贷款，甲公司为其担保本息和罚息总额的70%。2018年12月31日，D公司逾期无力偿还借款，被乙银行起诉，甲公司成为第二被告，乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息1 050万元及罚息10万元。2018年12月31日该诉讼正在审理中。甲公司估计承担担保责任的可能性为90%，且D公司无偿还能力。甲公司在2018年12月31日确认了相关的预计负债742万元。2019年3月15日法院判决甲公司与D公司败诉,其中甲公司偿还总金额1 510万元(贷款本息1 050万元和罚息460万元)的70%。甲公司不再上诉，赔偿款项已支付。

　　(1)根据资料(1)，下列甲公司相关会计分录表述正确的有(　)。

　　A.调整增加2018年利润表营业外支出300万元

　　B.调整增加2018年利润表管理费用5万元

　　C.调整增加2018年资产负债表应交税费76.25万元

　　D.调整增加2018年资产负债表递延所得税资产76.25万元

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』会计分录如下：

　　借：以前年度损益调整——调整营业外支出　　　　　300

　　——调整管理费用　　　　　　　5

　　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　305

　　借：递延所得税资产　　　　　　 　　　(305×25%)76.25

　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用　　　　　 76.25

　　借：利润分配——未分配利润　　　　(305-76.25)228.75

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　228.75

　　(2)根据资料(2)，下列甲公司相关会计处理不正确的是(　)。

　　A.调整减少2018年利润表营业外支出80万元

　　B.调整增加2018年利润表所得税费用20万元

　　C.调整增加2018年资产负债表应交税费20万元

　　D.调整减少2018年资产负债表递延所得税资产20万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』会计分录如下：

　　借：预计负债　　　　　　　　[300-(210+230)/2]80

　　贷：以前年度损益调整——调整营业外支出　　　　　80

　　借：以前年度损益调整——调整所得税费用(80×25%)20

　　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　20

　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　　 (80-20)60

　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　60

　　(3)根据资料(3)，下列甲公司相关会计处理表述不正确的是(　)。

　　A.调整减少2018年资产负债表预计负债100万元

　　B.调整增加2018年利润表营业外支出10万元

　　C.调整减少2018年利润表所得税费用2.5万元

　　D.调整减少2018年资产负债表递延所得税资产2.5万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』会计分录如下：QQ群151856011首发

　　借：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　以前年度损益调整——调整营业外支出　　　　　　10

　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　110

　　借：应交税费——应交所得税　　　　　　(110×25%)27.5

　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用　　　　　 27.5

　　借：以前年度损益调整——调整所得税费用(100×25%)25

　　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　 25

　　借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　 7.5

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　7.5

　　借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　 110

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　110

　　(4)根据资料(4)，下列甲公司相关会计处理表述不正确的有(　)。

　　A.调整减少2018年资产负债表预计负债742万元

　　B.调整增加2018年利润表营业外支出315万元

　　C.调整减少2018年利润表所得税费用78.75万元

　　D.调整减少2018年资产负债表递延所得税资产78.75万元

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』会计分录如下：

　　借：预计负债　　　　　　　　　[(1 050+10)×70%]742

　　以前年度损益调整——调整营业外支出(450×70%)315

　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　1 057

　　借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　315

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　315

　　借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　1 057

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 057