三、不定项选择题

　　1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。甲公司发生下列有关销售的业务：

　　(1)2017年共实现销售收入12 000万元(不含税)，其中现销7 000万元，商业承兑汇票销售2 000万元，其余为托收承付方式销售。其成本为8 000万元。

　　(2)年末根据产品质量保证条款预计维修费用。根据以往记录，发生一般质量问题的概率为10%，维修费用为收入的1%;发生较大质量问题的概率为5%，维修费用为收入的2%。

　　(3)2018年2月10日(财务报告批准报出之前)，发生商品质量问题，客户退回商品，商品已验收入库，货款尚未收到。该商品的售价为100万元，成本为70万元。

　　假定丁公司按应收账款余额的5%计提坏账准备，不考虑与递延所得税相关的因素。

　　(1)根据资料(1)，2017年销售业务相关会计处理正确的是(　)。

　　A.确认主营业务收入为12 000万元

　　B.结转主营业务成本为8 000万元

　　C.确认银行存款12000万元

　　D.确认应收票据2 340万元

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』会计分录如下：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　8 190

　　应收票据　　　　　　　　　　　　　　2 340

　　应收账款　　　　　　　　　　　　　　3 510

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 12 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　2 040

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　8 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　8 000

　　(2)根据资料(2)，计提2017年的维修费用的金额为(　)万元。

　　A.24

　　B.120

　　C.60

　　D.0

　　『正确答案』A

　　『答案解析』会计分录如下：

　　2017年的维修费用=12 000×10%×1%+12 000×5%×2%=24万元

　　借：销售费用　　　　 24

　　贷：预计负债　　　　 24

　　(3)根据资料(3)，2018年2月10日销售退回的相关会计处理表述正确的是(　)。

　　A.借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　 100

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　17

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　 117

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　70

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　70

　　B.借：坏账准备　　　　　　　　　　(117×5%)5.85

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　 5.85

　　C.借：预计负债　(100×1%×10%+100×2%×5%) 0.2

　　贷：以前年度损益调整——销售费用　　　　　　 0.2

　　D.借：递延所得税资产　　　　(100-70)×25% 7.5

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　 7.5

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』 选项D，会计分录如下：

　　借：应交税费——应交所得税　(100-70)×25% 7.5

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　 7.5

　　借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　14.81

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　14.81

　　借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　 1.64

　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　 1.64