一、单项选择题

　　下列相关负责会计处理表述不正确的是(　)。

　　A.购买固定资产或无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，具有融资性质的，购买固定资产或无形资产实际应支付的款项应作为应付账款核算

　　B.获得的现金折扣，应当在偿付应付账款时冲减财务费用

　　C.无法支付的或无须支付的应付款项应计入营业外收入

　　D.编制资产负债表时，“应付账款”科目如为借方余额，则属预付账款性质，应作为“预付账款”项目列示在资产负债表流动资产项目中

　　『正确答案』A

　　『答案解析』购买固定资产或无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，具有融资性质的，购买固定资产或无形资产实际应支付的款项应作为长期应付款核算。

　　2.2018年6月10日，甲企业购入一批材料，应付账款总额1000万元，当时材料和发票均已收到，款项未付，约定现金折扣条件，2/12，1/20，n/30，甲企业计划6月20日付款，不考虑增值税等税费，企业确认的财务费用金额为(　)。

　　A.980

　　B.990

　　C.20

　　D.1000

　　『正确答案』C

　　『答案解析』有现金折扣条款的情况下，是不影响应付账款入账金额的，等真正付款的时候，根据付款时间与现金折扣条件，确认相应的现金折扣金额，计入财务费用。

　　3.企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是(　)。

　　A.商品不含税价款

　　B.销货方代垫运杂费

　　C.增值税进项税额

　　D.现金折扣

　　『正确答案』D

　　『答案解析』销货方代垫的运杂费计入应付账款，选项A、B、C都影响应付账款金额，只有选项D不影响应付账款金额，现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。

　　4.预收账款情况不多的企业，可以不设“预收账款”科目，而将预收的款项直接记入的账户是(　)。

　　A.应付账款

　　B.预付账款

　　C.其他应付款

　　D.应收账款

　　『正确答案』D

　　『答案解析』预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方，而不是“应付账款”科目的贷方

　　5.企业缴纳的下列税费中，不应记入“税金及附加”科目的是(　)。

　　A.消费税

　　B.增值税

　　C.印花税

　　D.教育费附加

　　『正确答案』B

　　『答案解析』“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;

　　6.某生产企业为增值税一般纳税人，2018年末将本企业生产的产品发放给职工作为福利。该产品市场售价为12万元(不含增值税)，增值税适用税率为17%，产品成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为(　)万元。

　　A.10

　　B.14.04

　　C.12

　　D.11.7

　　『正确答案』B

　　『答案解析』计入应付职工薪酬的金额=12+12×17%=14.04(万元)。分录如下：

　　借：有关成本费用科目　　　　　　14.04

　　贷：应付职工薪酬 　　　　　　　　　　　14.04

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　14.04

　　贷：主营业务收入　 　　　　　　　　　　12

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　2.04

　　借：主营业务成本　　　　　　　　10

　　贷：库存商品　　　 　　　　　　　　　　10

　　7.A公司2018年7月，基本工资200万元、奖金等100万元、应付工资300万元;代扣费用10万元、代扣个人所得税1.4万元;实发工资288.6万元。则通过“应付职工薪酬”科目贷方核算的金额是(　)万元。

　　A.200

　　B.288.5

　　C.100

　　D.300

　　『正确答案』D

　　『答案解析』代扣费用、代扣个人所得税、实际发放薪酬，通过“应付职工薪酬”科目借方核算

　　8.企业代扣管理人员的个人所得税时，应贷记“应交税费——应交个人所得税”科目，借记的会计科目是(　)。

　　A.管理费用

　　B.应付职工薪酬

　　C.税金及附加

　　D.银行存款

　　『正确答案』B

　　『答案解析』通过“应付职工薪酬”科目贷方核算的金额是(　)万元。

　　9.企业以贷款方式购入轿车作为年会奖品，全部价格为3000万元(含税费)，贷款合同条款为：0首付0利息，贷款期限3年，每年末归还贷款额的1/3，贷款发放时贷款方直接从贷款金额中扣除12%的手续费360万元，实际取得借款2640万元。 实际利率6.675%。则第1年还款时计入财务费用的金额是(　)万元。

　　A.1760

　　B.176.22

　　C.823.78

　　D.1816.22

　　『正确答案』B

　　『答案解析』

　　年限 每期还款额 每期还款中利息部分 每期还款中本金部分 剩余本金

　　0 　 　 　 2640

　　1 1000 2640×6.675%=176.22 823.78 1816.22

　　2 1000 1816.22×6.675%=121.23 878.77 937.45

　　3 1000 937.45×6.675%=62.55 937.45 0.0

　　取得贷款时：

　　借：库存商品 　　　　　　　1760

　　贷：长期借款 　　　　　 　　　　1760

　　第1 年还款时的会计分录为：

　　借：财务费用 2640×6.675%=176.22

　　长期借款　　　　　　　 823.78

　　贷：银行存款 　　　　　　　　　1 000

　　10.甲公司涉及一起诉讼案，截止至2018年12月31日尚未收到法院的判决。根据法律顾问的判断，败诉的可能性为70%;如果败诉，最高需要赔偿200万元，最低需要赔偿150万元。同时，甲公司因该或有事项可以从乙公司获得50万元的赔偿。如果不考虑其他因素的影响，甲公司为此项未决诉讼确认的预计负债金额为(　)万元。

　　A.200

　　B.175

　　C.150

　　D.125

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应确认的预计负债=(200+150)/2=175(万元)。

　　11.2018年7月1日，企业借入2年期的借款2 000万元用于建造固定资产，年利率为6%，到期一次付息;其他的辅助费用为10万元。如果不考虑其他因素的影响，该项借款年末在资产负债表中披露的金额为(　)万元。

　　A.2 000

　　B.2 060

　　C.2 070

　　D.2 120

　　『正确答案』B

　　『答案解析』该借款在资产负债表中披露的金额=2 000+2 000×6%×6/12=2 060(万元)。

　　12.A公司发行可转换公司债券，其面值为3 000 万元，实际发行价格为2 870.13万元，公司发行的不附转换权且其他条件相同的债券发行价格为2 747.26万元。假定没有发生其他相关费用，则该项发行债券记入“其他权益工具”科目的金额为(　)万元。

　　A.252.74

　　B.129.87

　　C.122.87

　　D.0

　　『正确答案』C

　　『答案解析』发行债券记入“其他权益工具”科目的金额=2 870.13-2 747.26=122.87(万元)。

　　13.甲公司于2018年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面利率为5%，面值总额为300 000万元，发行价格总额为313 497万元;支付发行费用120万元，实际利率为4%。2018年12月31日，该应付债券的账面价值为(　)万元。

　　A.310 912.08

　　B.308 026.2

　　C.308 316.12

　　D.308 348.56

　　『正确答案』A

　　『答案解析』2018年年初发行时的应付债券账面价值=313 497-120=313 377(万元)

　　应付利息=300 000×5%=15 000(万元)

　　实际利息费用=313 377×4%=12 535.08(万元)

　　利息调整的摊销额=15 000-12 535.08=2 464.92(万元)

　　年末账面价值=313 377-2 464.92=310 912.08(万元)

　　14.A公司2018年1月2日取得施工证准备建造固定资产，由于拆迁补偿未得到解决，故当日未动工建造;2月18日取得专门借款存入银行;3月17日支付工程款项;4月16日拆迁补偿得到解决，正式动工建造。A公司专门借款利息开始资本化的时间为(　)。

　　A.1月2日

　　B.2月18日

　　C.4月16日

　　D.3月17日

　　『正确答案』C

　　『答案解析』借款费用开始资本化必须同时满足三个条件，即资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

　　15.2017年3月1日，甲公司采用自营方式扩建厂房借入两年期专门借款500万元。2018年11月12日，厂房扩建工程达到预定可使用状态;2018年11月28日，厂房扩建工程验收合格;2018年12月1日，办理工程竣工结算;2018年12月12日，扩建后的厂房投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是(　)。

　　A.2018年11月12日

　　B.2018年11月28日

　　C.2018年12月1日

　　D.2018年12月12日

　　『正确答案』A

　　『答案解析』购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时，借款费用应当停止资本化。

　　16.B公司2018年1月1日发行面值总额为10 000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限5年，票面年利率为6%，每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为9%。债券发行价格总额为8 833.09万元，款项已存入银行。厂房于2018年1月1日开工建造，2018年度累计发生建造工程支出5 000万元。经批准，当年B公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益500万元。2018年12月31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为(　)万元。

　　A.5 100

　　B.5 953.45

　　C.5 652.23

　　D.5 294.98

　　『正确答案』D

　　『答案解析』专门借款的借款费用资本化金额=8 833.09×9%-500=294.98(万元)，在建工程的账面余额=5 000+294.98=5 294.98(万元)。

　　17.某公司于2018年1月1日动工兴建一幢办公楼，工期为1年，公司为建造办公楼发生有关借款业务如下：(1)专门借款有两笔，分别为：①2018年1月1日，借入专门借款2 000万元，借款期限为3年，年利率为6%，利息按年支付;②2018年7月1日，借入专门借款2 000万元，借款期限为3年，年利率为8%，利息按年支付。专门借款闲置资金均存入银行，假定存款年利率为4%。(2)工程采用出包方式，2018年支出如下：①1月1日支付工程进度款1 500万元;②7月1日支付工程进度款4 000万元。则2018年借款费用资本化金额为(　)万元。

　　A.190

　　B.200

　　C.180

　　D.270

　　『正确答案』A

　　『答案解析』专门借款利息资本化金额=2 000×6%+2 000×8%×6/12-500×4%×6/12=190(万元)

　　18.2017年7月1日，A公司取得3年期专门借款800万元，直接用于当日开工建造的办公楼，年利率为7%。2017年累计发生建造支出800万元，2018年1月1日，该公司又取得一般借款1 500万元，年利率为9%，2018年3月1日发生建造支出400万元。工程于2018年6月30日达到预定可使用状态。则2018年借款费用的资本化金额为(　)万元。

　　A.46

　　B.28

　　C.12

　　D.40

　　『正确答案』D

　　『答案解析』2018年专门借款的资本化期间为6个月，专门借款利息资本化金额=800×7%×6/12=28(万元);专门借款800万元，2017年累计支出800万元，因此，2018年3月1日支出的400万元全部属于一般借款，2018年一般借款利息费用的资本化期间为4个月，一般借款利息资本化金额=400×9%×4/12=12(万元);2018年借款费用资本化金额=28+12=40(万元)。

　　19.下列情况不应暂停借款费用资本化的是(　)。

　　A.由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

　　B.由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

　　C.由于可预测的气候影响而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

　　D.由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项C，属于正常中断，借款费用不需暂停资本化。

　　20.甲公司销售一批商品给丙公司，含税价款为750万元，丙公司到期无力支付款项，甲公司同意丙公司将其拥有的一项无形资产用于抵偿债务，丙公司无形资产的成本700万元，已累计摊销100万元，已提减值准备75万元，公允价值为500万元;甲公司为该项应收账款计提120万元坏账准备。下列有关债务重组会计处理表述中不正确的是(　)。

　　A.甲公司接受该无形资产的入账价值为500万元

　　B.甲公司确认债务重组损失为130万元

　　C.丙公司确认债务重组利得为250万元

　　D.丙公司确认无形资产的处置损益为0

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，甲公司接受的债务人用于清偿债务的非现金资产，按该项非现金资产的公允价值500万元入账;选项B，甲公司确认债务重组损失=应收账款账面价值(750-120)-受让资产公允价值500=130(万元);选项C，丙公司确认债务重组利得=应付账款账面价值750-抵债资产公允价值500=250(万元);选项D，丙公司确认无形资产的处置损益=抵债资产公允价值500-抵债资产账面价值525=-25(万元)。