答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 极小可能：小于等于5%;可能：大于5%、小于等于50%;很可能：大于50%、小于等于95%;基本确定：大于95%，小于100%。(参见教材147-148页)

　　【该题针对“或有事项的概述”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 公司发行股票属于公司的股权性融资，不属于借款范畴，所发生的佣金不属于借款费用。(参见教材139页)

　　【该题针对“借款费用概述”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 企业应该将其处置矿产资源发生的资源税计入“税金及附加”。(参见教材127页)

　　【该题针对“其他应交税费”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 折价发行中初始确认的“应付债券——利息调整”明细在借方，选项D错误。(参见教材130页)

　　【该题针对“应付债券”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 该债券负债成份的初始入账价值=2000000×0.7626+120000×2.7128=1850736(元)，所以权益成份的入账价值=2000000-1850736=149264(元)。(参见教材132页)

　　【该题针对“可转换公司债券”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 企业为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，属于辞退福利，应该计入管理费用科目。(参见教材119页)

　　【该题针对“应付职工薪酬”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，直接计入在建工程，不通过应交税费和税金及附加核算;选项B、D，通过“应交税费——应交增值税(销项税额)”核算，不计入税金及附加。(参见教材125页)

　　【该题针对“应交消费税”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 如果企业的预收账款业务不多，也可以不设“预收账款”科目，而是将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方。(参见教材118页)

　　【该题针对“预收账款”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A，差额应记入“营业外收入——债务重组利得”;选项C，差额记入“营业外支出——债务重组损失”;选项D，差额记入“营业外收入——债务重组利得”。(参见教材136页)

　　【该题针对“债务转为本企业的资本”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 2010年末未确认融资费用余额=100-100/5=80(万元)，2010年末长期应付款余额=500-100=400(万元)，2010年年末资产负债表中长期应付款=400-80=320(万元)，选项A正确。(参考教材134页)

　　【该题针对“长期应付款”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 借款费用开始资本化必须同时满足以下三个条件：①资产支出已经发生;②借款费用已经发生;③为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的构建或者生产活动已经开始。10月16日A公司才满足了上述三个条件，因此为开始资本化的时间。(参见教材140-141页)

　　【该题针对“借款费用资本化的确认”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 债务重组利得=80-50×(1+17%)=21.5(万元)。(参见教材135页)

　　【该题针对“债务人以非现金资产清偿债务”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 筹建期间的长期借款利息不符合资本化条件的应该计入“管理费用”，如果符合资本化条件的应该计入相关资产的成本中。(参见教材116、117、128、130页)

　　【该题针对“应付票据”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 企业赊购商品的分录是：

　　借：库存商品

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：应付账款

　　销货方代垫的运杂费计入应付账款，选项ABD都影响应付账款金额，只有选项C不影响应付账款金额，现金折扣在实际发生时冲减财务费用。(参见教材118页)

　　【该题针对“应付账款”知识点进行考核】

　　15、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题的考核点是小规模纳税人增值税的核算，增值税不允许抵扣，原材料的入账价值=200000+34000+2000=236000(元)。(参见教材125页)

　　【该题针对“应交增值税”知识点进行考核】

　　16、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 2007年度专门借款费用中的资本化金额=5000×8%-20-500×5%=355(万元)，选项D正确。(参见教材141-142页)

　　【该题针对“专门借款费用资本化的计量”知识点进行考核】

　　17、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C，以现金清偿债务是指以低于债务的账面价值的现金清偿债务，如果以等额的现金偿还所欠债务，说明债权人并没有作出让步，则不属于债务重组。(参见教材134-135页)

　　【该题针对“债务重组概述”知识点进行考核】

　　18、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确定应付给投资者的现金股利时，借记“利润分配——应付现金股利”科目，贷记“应付股利”科目。(参见教材122页)

　　【该题针对“应付股利”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 取得长期借款时：

　　借：银行存款

　　贷：长期借款

　　计提利息时：

　　借：在建工程/财务费用/管理费用【筹建期间计入管理费用】

　　贷：应付利息/长期借款——应计利息

　　实际偿还借款时：

　　借：长期借款

　　贷：银行存款

　　(参见教材128-129页)

　　【该题针对“长期借款”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊。选项E，发行可转换公司债券初始确认时权益成份计入其他权益工具。(参见教材132页)

　　【该题针对“可转换公司债券”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 选项C、E，债务人应当依次以支付的现金、转让非现金资产的公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值，再按照修改其他债务条件的规定进行处理;选项D，债权人应当依次以收到的现金、接受非现金资产的公允价、债权人享有股份的公允价冲减重组债权的账面余额，再按照债权人修改其他债务条件的规定进行会计处理。(参见教材138页)

　　【该题针对“以组合方式进行债务重组”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 企业发行的一般公司债券，无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均按债券面值记入“应付债券”科目的“面值”明细科目，实际收到的款项与面值的差额，记入“利息调整”明细科目，用实际利率法摊销。(参见教材130页)

　　【该题针对“应付债券”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项A属于辞退福利，应计入“管理费用”科目;选项E不属于职工薪酬。(参见教材119页)

　　【该题针对“应付职工薪酬”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 ABE

　　【答案解析】 选项A，如果企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定收到时才能作为资产单独确认;选项B，所有的职工薪酬都要通过“应付职工薪酬”科目核算;选项E，企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认为负债，但应在附注中披露。(参见教材119、122、128、132、149页)

　　【该题针对“负债的核算(综合)”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 选项A，计入长期应付款;选项C，计入应付账款。(参见教材128、133-134页)

　　【该题针对“其他应付款”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 采用修改其他债务方式进行债务重组，重组后的债务包括债务重组后的应付款项以及预计负债;债务重组后的应付款项是指的未来期间应付的债务本金，因此BD正确。(参见教材137页)

　　【该题针对“修改其他债务条件”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 AE

　　【答案解析】 甲企业的账务处理为：

　　借：应付账款 1200

　　贷：主营业务收入 800

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 136

　　营业外收入——债务重组收益 264

　　借：主营业务成本 734

　　存货跌价准备　　　　　16

　　贷：库存商品 750

　　(参见教材135页)

　　【该题针对“债务人以非现金资产清偿债务”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 由受托方代扣代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本;由受托方代扣代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应计入“应交税费――应交消费税”科目的借方;进口原材料缴纳的进口关税应计入原材料成本;小规模纳税企业购买材料缴纳的增值税应计入存货成本：一般工业企业按规定缴纳的土地使用税，应该计入管理费用中。(参见教材125、126、128页)

　　【该题针对“应交税费(综合)”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 BCE

　　【答案解析】 将外购的货物用于个人消费和将外购的材料用于在建工程，应该作为进项税额转出。(参见教材123-124页)

　　【该题针对“应交增值税”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 ABDE

　　【答案解析】 债务重组要求债务人发生财务困难且债权人作出让步，选项C只是延长期限，并未作出让步。(参见教材134页)

　　【该题针对“债务重组概述”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项B、D，以现金清偿债务的，债权人收到的现金大于应收债权的账面价值的，贷记“资产减值损失”科目。由于债权人以前多确认了资产减值损失，所以现在要冲回来。债权人并没有获得收益，所以不能贷记“营业外收入”科目;债权人收到的现金小于应收债权账面价值的，借记“营业外支出”科目。(参见教材135页)

　　【该题针对“债务人以现金清偿债务”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 以债务转为资本方式进行债务重组的，以增资手续办妥之日为债务重组日，因此本题中，债务重组日为2015年7月1日。

　　甲公司的会计处理为：

　　借：应付账款——乙公司 　　　　　　500

　　贷：股本　　　　　　　　 　　　　100

　　资本公积——股本溢价 　　　　300

　　营业外收入——债务重组利得 　100

　　乙公司的会计处理为：

　　借：长期股权投资　　　　　　　　 400

　　坏账准备 　　　　　　　　　　 50

　　营业外支出——债务重组损失　 50

　　贷：应收账款 　　　　　　　　 500

　　选项BCD正确。(参见教材136页)

　　【该题针对“债务转为本企业的资本”知识点进行考核】