【例题·单选题】下列关于增值税的纳税人的表述错误的是(　)。

　　A.月销售额超过3万元的住宿业增值税小规模纳税人，需要开具专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具

　　B.季销售额超过3万元的鉴证咨询业增值税小规模纳税人，需要开具专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具

　　C.除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人

　　D.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记

　　『正确答案』B

　　『答案解析』月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业以及信息传输、软件和信息技术服务业增值税小规模纳税人，需要开具专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具。上述试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向地税机关申请代开。

　　【例题·多选题】下列业务中，属于增值税征税范围的有(　)。

　　A.交通运输服务

　　B.物流辅助服务

　　C.餐饮服务

　　D.不动产租赁服务

　　E.单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务属于非经营活动。

　　【例题·多选题】根据营改增相关规定，下列情形不属于在境内提供应税服务的有(　)。

　　A.境外单位或个人向境内单位或个人提供完全在境外消费的应税服务

　　B.境外单位或个人向境内单位或个人提供完全在境内消费的应税服务

　　C.境外单位或个人向境内单位或个人出租完全在境外使用的有形动产

　　D.境外单位或个人向境内单位或个人出租完全在境内使用的有形动产

　　E.境外单位或个人向境内单位或个人出租在境内使用的不动产

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。

　　【例题·多选题】根据增值税法律制度的相关规定，下列行为中，视同销售货物应征增值税的行为有(　)。

　　A.委托他人代销货物

　　B.销售代销货物

　　C.将自产的货物发给职工作福利

　　D.将购进的货物用于集体福利项目

　　E.将购进的货物用于投资

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』将购进的货物用于集体福利项目，不属于视同销售的情形，因此选项D错误。

　　【例题·多选题】应当缴纳增值税的单位或者个人发生的下列行为中，视同销售货物的有(　)。

　　A.将货物交付他人代销

　　B.将自产或委托加工的货物用于集体福利

　　C.将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给个体经营者

　　D.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东

　　E.在同一县设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，为视同销售，但相关机构设在同一县(市)的除外，所以选项E错误。

　　【例题·单选题】下列关于小规模纳税人和一般纳税人的表述错误的是(　)。

　　A.一般纳税人可以自行开具增值税专用发票

　　B.小规模纳税人不可以自行开具增值税专用发票

　　C.一般纳税人可以抵扣进项税额

　　D.小规模纳税人可以抵扣进项税额

　　『正确答案』D

　　『答案解析』小规模纳税人不可以直接抵扣进项税额。

　　【例题·单选题】按现行增值税的规定，下列货物中，不适用11%税率的是(　)。

　　A.农机

　　B.交通运输、邮政、基础电信

　　C.农药

　　D.食品添加剂

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项D适用17%的税率。

　　【例题·多选题】下列项目中，应当计入销售额的有(　)。

　　A.违约金

　　B.销项税额

　　C.政府性基金

　　D.包装物租金

　　E.代收代缴的消费税

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』价外费用不包括：①向购买方收取的销项税额;②受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;③同时符合承运部门将运费发票开具给购买方和纳税人将该项发票转交给购买方两个条件的代垫运费;④代为收取的符合有关条件的政府性基金或者行政事业性收费。

　　【例题·单选题】下列关于增值税计税销售额的说法正确的是(　)。

　　A.折扣额和销售额在不同发票上注明的，可从销售额中扣除

　　B.以旧换新销售应按实际收到的款项确定销售额

　　C.还本销售销售额就是货物销售价格，不得扣减还本支出

　　D.包装物押金收取时直接作价外费用计税

　　『正确答案』C

　　『答案解析』折扣额和销售额在同一发票上注明的，可从销售额中扣除;以旧换新销售应按新货同期售价确定销售额，不得扣减旧货收购价格;包装物押金收取时一般不计税。

　　【例题·单选题】某服装厂为增值税一般纳税人。2015年2月，销售服装开具增值税专用发票，取得含税销售额200万元，开具增值税普通发票，取得含税销售额120万元;将外购的布料用于集体福利，该布料购进价20万元，同类布料不含税销售价为30万元。根据增值税法律制度的规定，该服装厂当月增值税销项税额为(　)万元。

　　A.46.5

　　B.49.9

　　C.51.6

　　D.54.4

　　『正确答案』A

　　『答案解析』该服装厂当月增值税销项税额=(200+120)/(1+17%)×17%=46.5(万元)。

　　【例题·单选题】甲餐饮企业为增值税一般纳税人。2016年8月，甲餐饮企业提供餐饮服务取得不含税销售额80万元。该企业当月的销项税额为(　)万元。

　　A.4.8

　　B.8.8

　　C.10.4

　　D.13.6

　　『正确答案』A

　　『答案解析』提供餐饮服务属于营改增之后的生活服务，税率为6%，该企业当月的销项税额为80×6%=4.8万元。

　　【例题·单选题】甲企业是增值税一般纳税人，向乙商场销售服装1000件，每件不含税价格为80元。由于乙商场购买量大，甲企业按原价7折优惠销售，乙商场付款后，甲企业为乙商场开具的发票上“金额”栏分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务的增值税销项税额是(　)元。

　　A.8136.75

　　B.9520

　　C.11623.94

　　D.13600

　　『正确答案』B

　　『答案解析』纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上“金额”栏分别注明的，按折扣后的销售额征收增值税。甲企业此项业务的增值税销项税额=1000×80×70%×17%=9520(元)。

　　【例题·单选题】某家电销售企业为增值税一般纳税人。2015年6月销售H型空调80台，每台含税价款2925元;采取“以旧换新”方式销售同型号空调20台，每台旧空调作价585元，实际每台收取款项2340元。根据增值税法律制度的规定，该企业当月上述业务增值税销项税额为(　)元。

　　A.40800

　　B.42500

　　C.47736

　　D.49725

　　『正确答案』B

　　『答案解析』该企业当月上述业务增值税销项税额=[2925×80/(1+17%)+(585+2340)×20/(1+17%)]×17%=42500(元)。

　　【例题·单选题】某金店是增值税的一般纳税人，2012年3月采取以旧换新方式销售纯金项链10条，每条新项链的不含税销售额为4000元，收购旧项链的不含税金额为每条2000元，该笔业务的销项税额为(　)元。

　　A.6800

　　B.5200

　　C.3400

　　D.2600

　　『正确答案』C

　　『答案解析』纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按“实际收取”的不含增值税的全部价款征收增值税，该笔业务的销项税额=(4000-2000)×10×17%=3400(元)。

　　【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售冰箱一批，开具普通发票上注明金额93600元，同时收取单独核算的包装物押金2000元(逾期未收回)，该企业应计算的销项税额为(　)元。

　　A.13600

　　B.13890.60

　　C.15011.32

　　D.15301.92

　　『正确答案』B

　　『答案解析』普通发票93600元和逾期未收回包装物押金7000元均视为含税收入。

　　销项税=(93600+2000)÷(1+17%)×17%=13890.6(元)。

　　【例题·单选题】某电器城向消费者销售电视机，某月销售100台，每台含税销售价为1170元，增值税税率为17%。则该商场这个月的销项税额是(　)元。

　　A.17000

　　B.10000

　　C.19890

　　D.11700

　　『正确答案』A

　　『答案解析』销项税额=含税销售额÷(1+税率)×税率=100×1170÷(1+17%)×17%=17000(元)。

　　【例题·单选题】某化妆品厂为增值税一般纳税人，2015年8月销售化妆品取得销售额800万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金234万元，本月逾期未退还包装物押金58.5万元。2015年8月该化妆品厂增值税销项税额为(　)万元。

　　A.116.24

　　B.136.00

　　C.144.50

　　D.145.95

　　『正确答案』C

　　『答案解析』化妆品包装物押金在逾期时才缴纳增值税。

　　应纳增值税税额=800×17%+58.5÷(1+17%)×17%=144.50(万元)

　　【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，纳税义务人将购买的货物用于(　)时，该货物的进项税额准予抵扣。

　　A.向他人投资

　　B.招待公司客户

　　C.无偿赠送客户

　　D.作为福利发放给职工

　　E.作为股利分配

　　『正确答案』ACE

　　『答案解析』选项ACE属于视同销售的情形，所以进项税额准予抵扣。

　　【例题·单选题】不得从增值税销项税额中抵扣进项税额的项目是(　)。

　　A.购进农产品的进项税额

　　B.购进货物所支付运费的进项税额

　　C.销售货物所支付的运费的进项税额

　　D.用于集体福利所购进货物的进项税额

　　『正确答案』D

　　『答案解析』根据规定：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务不得从增值税销项税额中抵扣进项税额。

　　【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人将购进的货物用于下列项目所涉及的进项税额，准予从销项税额中抵扣的是(　)。

　　A.分配给投资者

　　B.增值税免税项目

　　C.简易计税方法计税项目

　　D.个人消费

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项A：将购进的货物用于分配给投资者，属于视同销售，进项税额可以抵扣。选项BCD：增值税一般纳税人将购进的货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不得抵扣进项税额。

　　【例题·单选题】某企业为增值税小规模纳税人，2012年3月取得销售收入(含增值税)95400元，购进原材料支付价款(含增值税)36400元。已知小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。根据增值税法律制度的规定，该企业2012年3月应缴纳的增值税税额为(　)元。

　　A.3540

　　B.5400

　　C.5724

　　D.2778.64

　　『正确答案』D

　　『答案解析』应缴纳的增值税税额=95400÷(1+3%)×3%=2778.64元。

　　【例题·多选题】下列免征增值税的有(　)。

　　A.农业生产者销售外购农产品

　　B.福利彩票的发行收入

　　C.个人金融商品转让业务

　　D.个人无偿转让不动产给其兄弟姐妹

　　E.金融同业往来利息收入

　　『正确答案』BCDE

　　『答案解析』选项A应正常计征增值税。

　　【例题·多选题】下列实行增值税免税政策的有(　)。

　　A.台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入

　　B.军队空余房产租赁收入

　　C.个人转让著作权

　　D.保险公司开办的一年期以下的人身保险产品取得的保费收入

　　E.将土地使用权转让给农业生产者用于农副产品加工工厂建设

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入免税，将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产免税。

　　【例题·单选题】下列关于纳税义务发生时间表述错误的是(　)

　　A.销售货物或提供应税劳务，为发货或提供服务的当天;先开具发票的，为开具发票的当天

　　B.进口货物，为报关进口的当天

　　C.直接收款的，无论货物是否发出，均为收到销售款或索取销售款凭据的当天

　　D.委托代销货物的，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天

　　『正确答案』A

　　『答案解析』销售货物或提供应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

　　【例题·单选题】下列关于增值税专用发票表述错误的是(　)。

　　A.增值税专用发票只限一般纳税人领购使用，小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用

　　B.向消费者个人销售货物、服务、无形资产、不动产或应税劳务的，可以开具增值税专用发票

　　C.小规模纳税人销售货物、服务、无形资产、不动产或应税劳务的，不得开具增值税专用发票

　　D.购买方索取专用发票的，小规模纳税人可向税务机关申请代开

　　『正确答案』B

　　『答案解析』B选项属于不得开具增值税专用发票的情形。下列情形不得开具专用发票：(1)向消费者个人销售货物、服务、无形资产、不动产或应税劳务的;(2)适用免征增值税规定的;(3)小规模纳税人销售货物、服务、无形资产、不动产或应税劳务的。