一、单项选择题

　　1.资产负债表的下列项目中，需要根据总账科目与其备抵科目抵消后的净额填列的是(　)。

　　A.持有至到期投资

　　B.交易性金融资产

　　C.可供出售金融资产

　　D.长期应付款

　　『正确答案』A

　　『答案解析』根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列的资产负债表项目，一般主要针对资产类科目。选项D，长期应付款列报金额=长期应付款科目余额-未确认融资费用科目余额-将于一年内到期部分。选项B和C，一般是按照其总账科目余额填列的。

　　2.某公司采用通过列报现金流入和现金流出主要类别的方式列报经营活动产生的现金流量，则该公司列报现金流量表中“经营活动产生的现金流量”项目所使用的方法是(　)。

　　A.T型账户法

　　B.工作底稿法

　　C.直接法

　　D.间接法

　　『正确答案』C

　　3.甲公司拥有丁公司65%的表决权资本，乙公司拥有丁公司34%的表决权资本，丙公司拥有丁公司1%的表决权资本，甲、乙、丙公司按照各自拥有的表决权资本对丁公司施加不同影响。2011年丁公司生产的产品有40%销售给乙公司，30%销售给丙公司。对于上述甲、乙、丙、丁公司之间的关系和业务的表述中，正确的是(　)。

　　A.乙公司需要披露应付丁公司的账款金额

　　B.丙公司需要披露应付丁公司的账款金额

　　C.甲公司与乙公司存在关联方关系，甲公司需要披露乙公司有关信息

　　D.甲、丁公司无关联方交易，甲公司无须在附注中披露丁公司的有关信息

　　『正确答案』A

　　4.甲公司2017年12月发现：2016年12月误将一笔应予资本化的专门借款的利息支出30万元计入了当期损益，甲公司对此重大会计差错采用追溯重述法进行更正。使用该专门借款建造的固定资产已经于2016年12月竣工投产，甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命为10年，无残值。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，如果不考虑税收等其他因素，甲公司2017年12月末资产负债表中的“年初未分配利润”项目应调整的金额为(　)万元。

　　A.调增27　　　　B.调减27

　　C.调增24.3　　　D.调减24.3

　　『正确答案』C

　　『答案解析』年初未分配利润应调整的金额=(30-30/10)×(1-10%)=24.3(万元)

　　5.企业发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是(　)。

　　A.自本年度起坏账准备的计提比例从5%提高到8%

　　B.自本年度起对新租入的设备作为融资租赁核算

　　C.自本年度起低值易耗品由一次摊销法改为分次摊销法

　　D.自本年度起发出存货计价方法从先进先出法改为加权平均法

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A属于会计估计变更，选项B属于采用新政策，选项C由于事项不重要，不作为会计政策变更处理。

　　6.下列有关现金流量表填列的项目正确的是(　)。

　　A.以银行存款向税务部门缴纳税费填列“支付的各项税费”项目

　　B.以银行存款支付生产车间的制造费用填列“购买商品、接受劳务支付的现金”项目

　　C.投资性房地产收到的租金收入填列“取得投资收益收到的现金”项目

　　D.除税费返还外的其他政府补助收入填列“收到其他与筹资活动有关的现金”项目

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B，填列“支付其他与经营活动有关的现金”项目;选项C、D，填列“收到其他与经营活动有关的现金”项目。

　　7.下列现金流量表分类表述不正确的是(　)。

　　A.处置交易性金融资产收到的现金属于投资活动现金流入

　　B.处置可供出售金融资产收到的现金属于投资活动现金流入

　　C.支付购买股票价款划分为交易性金融资产属于投资活动现金流出

　　D.收到分派的现金股利属于筹资投资活动现金流入

　　『正确答案』D

　　『答案解析』收到现金股利属于投资活动现金流入。

　　8.下列现金流量表项目分类表述不正确的是(　)。

　　A.支付现金股利属于筹资活动现金流出

　　B.支付专门借款利息费用属于投资活动现金流出

　　C.收到专门借款属于筹资活动现金流入

　　D.支付管理人员工资属于经营活动现金流出

　　『正确答案』B

　　『答案解析』支付专门借款利息费用属于筹资活动现金流出。

　　9.以下个人或企业中，与甲公司没有构成关联方关系的是(　)。

　　A.甲公司与A公司(与甲公司有一位共同董事长的A公司)

　　B.甲公司与乙公司(甲公司和乙公司均能够对B企业施加重大影响，甲和乙不存在其他关联方关系)

　　C.甲公司与主要投资个人(甲公司的主要投资个人)

　　D.甲公司与D公司(甲公司总经理的弟弟拥有D公司60%的表决权资本)

　　『正确答案』B

　　10.企业期末“预付账款”科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的项目是(　)。

　　A.应收账款

　　B.预收账款

　　C.应付账款

　　D.其他应付款

　　『正确答案』C

　　11.甲公司适用的所得税税率为25%,2017年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2017年年初原值为7 000万元，已计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为8 800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为(　)万元。

　　A.1 500

　　B.2 000

　　C.500

　　D.1 350

　　『正确答案』A

　　『答案解析』变更日投资性房地产的账面价值为8 800万元，计税基础为6 800万元。应该确认的递延所得税负债=2 000×25%=500(万元)。

　　借：投资性房地产—成本　　　　　7 000

　　—公允价值变动　1 800

　　投资性房地产累计折旧　　　　　200

　　贷：投资性房地产　　　　　　　　7 000

　　递延所得税负债　　　　　　　　500

　　盈余公积　　　　　　　　　　　150

　　利润分配—未分配利润　　　　1 350

　　12.丙公司适用的所得税税率为25%,2017年年初用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。丙公司生产用无形资产2017年年初账面余额为7 000万元，原每年摊销700万元(与税法规定相同)，累计摊销额为2 100万元，未发生减值;按产量法摊销，每年摊销800万元。假定期末存货余额为0。则丙公司2017年年末不正确的会计处理是(　)。

　　A.按照会计估计变更处理

　　B.改变无形资产的摊销方法后，2017年年末该项无形资产将产生暂时性差异

　　C.将2017年度生产用无形资产增加的100万元摊销额计入生产成本

　　D.2017年年末该业务应确认相应的递延所得税资产200万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项D，2017年年末该业务应确认相应的递延所得税资产25(100×25%)万元。

　　13.A公司于2013年12月21日购入一项管理用固定资产。该项固定资产的入账价值为84 000元，预计使用年限为8年，预计净残值4 000元，按直线法计提折旧。2017年初由于新技术发展，将原预计使用年限改为5年，净残值改为2 000元，所得税税率为25%，则该估计变更对2017年净利润的影响金额是(　)元。

　　A.-12 000

　　B.-16 000

　　C.12 000

　　D.16 000

　　『正确答案』A

　　『答案解析』已计提的折旧额=(84 000-4 000)/8×3=30 000(元)，变更当年按照原估计计算的折旧额=(84 000-4 000)/8=10 000(元)，变更后2017年的折旧额=(84 000-30 000-2 000)/(5-3)=26 000(元)，故影响净利润的金额=(10 000-26 000)×(1-25%)=-12 000(元)。

　　14.企业发生的下列交易或事项中，属于会计估计变更的是(　)。

　　A. 发出存货计价方法的变更

　　B.投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式

　　C.年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税调整本期所得税费用

　　D.无形资产摊销方法的变更

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项AB，属于会计政策变更; C与会计政策和会计估计变更无关。

　　15.企业发生的资产负债表日后事项，属于非调整事项的是(　)。

　　A.资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债

　　B.资产负债表日后取得确凿证据，表明一批原材料在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额

　　C.资产负债表日后发生巨额亏损

　　D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A、B、D，属于资产负债表日后调整事项。

　　16.下列事项属于资产负债表日后调整事项的是(　)。

　　A.资产负债表日后发生的现金折扣事项

　　B.在资产负债表日后外汇汇率发生较大变动

　　C.已确定将要支付的赔偿额小于该赔偿在资产负债表日的估计金额

　　D.溢价发行债券

　　『正确答案』C

　　17.D公司所得税税率为25%，2017年度财务报告于2018年3月10日批准报出。2018年2月5日，法院判决D公司应赔偿乙公司专利侵权损失500万元，D公司不服决定上诉，经向律师咨询，D公司认为法院很可能维持原判。乙公司是在2017年10月6日向法院提起诉讼，要求D公司赔偿专利侵权损失600万元。至2017年12月31日，法院尚未判决，经向律师咨询D公司就该诉讼事项于2017年度确认预计负债300万元。D公司不正确的会计处理是(　)。

　　A.该事项属于资产负债表日后调整事项

　　B.应在2017年资产负债表中调整增加预计负债200万元

　　C.应在2017年资产负债表中调整冲减预计负债300万元，同时确认其他应付款500万元

　　D.应在2017年资产负债表中确认递延所得税资产125万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』虽然一审判决D公司败诉，但由于D公司继续上诉，故仍属于未决诉讼，应在2017年资产负债表中调整增加预计负债(500-300)200万元，2017年资产负债表中该业务确认递延所得税资产(500×25%)125万元。

　　18.某企业2018年高估了期末存货成本1 000万元。该会计差错对2018年营业成本和净利润的影响是(　)。

　　A.高估营业成本，低估净利润

　　B.高估营业成本，高估净利润

　　C.低估营业成本，低估净利润

　　D.低估营业成本，高估净利润

　　『正确答案』D

　　『答案解析』高估期末存货的成本，会导致当期的销售成本低估。低估了销售成本，收入不变的情况下，会高估企业当期的净利润，因此选项D正确。

　　二、多项选择题

　　1.下列资产负债表项目中，应根据总账科目和明细账科目分析计算填列的项目有(　)。

　　A.一年内到期的非流动资产

　　B.一年内到期的非流动负债

　　C.长期应收款

　　D.应收票据

　　E.长期借款

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』一般来说，对于有期限的长期资产或负债，如长期应收款、长期借款、应付债券等，应根据总账科目和明细账科目分析计算填列，对于其中一年内到期的部分，应填入“一年内到期的非流动资产”或“一年内到期的非流动负债”中。

　　6.以下各事项，资产负债表中可以直接根据其总账科目余额填列的项目有(　)。

　　A.短期借款

　　B.长期借款

　　C.存货

　　D.预计负债

　　E.盈余公积

　　『正确答案』ADE

　　『答案解析』“长期借款”项目应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列;“存货”项目，应当根据“原材料”、“库存商品”、“发出商品”、“周转材料”等科目期末余额，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。

　　7.在资产负债表“长期应收款”项目，应根据下列相关总账或明细账户的期末余额填列的有(　)。

　　A.长期应收款

　　B.未实现融资收益

　　C.未确认融资费用

　　D.坏账准备

　　E.其他应收款

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』“未实现融资收益”和“坏账准备”都是长期应收款的备抵科目，会影响“长期应收款”项目的列示金额。

　　8.企业无论是否发生关联方交易，均应当在附注中披露有关母公司和子公司的信息披露的信息包括(　)。

　　A.关联交易的类型

　　B.母公司和子公司的名称

　　C.关联交易中关联方关系的性质

　　D.母公司对子公司的持股比例或表决权比例

　　E.母公司和子公司的业务性质、注册地、注册资本及其变化

　　『正确答案』BDE

　　『答案解析』企业无论是否发生关联方交易，均应在附注中披露与母公司和子公司有关的下列信息：(1)母公司和子公司的名称。(2)母公司和子公司的业务性质、注册地、注册资本(或实收资本、股本)及其变化。(3)母公司对该企业或者该企业对子公司的持股比例和表决权比例。

　　9.下列各项中，属于会计估计变更的有(　)。

　　A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法

　　B.固定资产的净残值率由8%改为5%

　　C.投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式

　　D.使用寿命确定的无形资产的摊销年限由10年变更为7年

　　E.因首次执行新会计准则，对子公司投资的后续计量方法由权益法改为成本法

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项CE，属于会计政策变更。

　　10.下列各项中，属于会计政策变更的有(　)。

　　A.在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算

　　B.发出存货成本的计量由先进先出法改为移动加权平均法

　　C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

　　D.所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法

　　E.周转材料的摊销方法由一次转销法变更为分次摊销法

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』选项E，低值易耗品摊销方法的变更，这本来也属于会计政策的改变，但由于它不重要，所以不作为会计政策变更，也不属于会计估计变更，按正常业务处理即可，即从摊销方法改变之后起按照新的摊销方法进行摊销。

　　11.企业当年发生的下列会计事项中，不需要调整年初未分配利润的有(　)。

　　A.长期股权投资的核算由成本法改为权益法

　　B.因租约条件的改变而将经营租赁改为融资租赁核算

　　C.将坏账准备的计提比例由上期的10%提高至15%

　　D.将发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法

　　E.将无形资产的剩余摊销期限由8年改为5年

　　『正确答案』BCDE

　　『答案解析』选项A，需要进行追溯调整，会影响年初未分配利润;选项B，属于新的事项，不需要调整年初未分配利润;选项CE，属于会计估计变更，采用未来适用法处理，不调整年初未分配利润;选项D，虽然属于会计政策变更，但不需要追溯调整。

　　12.自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有(　)。

　　A.发行可转换公司债券

　　B.资产负债表日后期间销售的商品被退回

　　C.在资产负债表日后发生并确定支付的巨额赔偿

　　D.已证实某项资产在资产负债表日已减值

　　E.资产负债表日后发生企业合并或处置子公司

　　『正确答案』ACE

　　13.A公司为B公司的2 000万元债务提供70%的担保。2017年10月，B公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未作出判决，A公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，金额能可靠确定。2018年3月6日，A公司财务报告批准报出之前法院作出判决，A公司承担全部担保责任，需为B公司偿还债务的70%，A公司已执行。A公司的以下会计处理中，正确的有(　)。

　　A.2017年12月31日，按照或有事项确认负债的条件确认预计负债并作出披露

　　B.2017年12月31日，对此事项按照或有负债作出披露

　　C.2018年3月6日，按照资产负债表日后非调整事项处理

　　D.2018年3月6日，按照资产负债表日后调整事项处理，调整会计报表相关项目

　　E.2017年12月31日，按照或有事项确认负债的条件确认预计负债，但是不需要披露

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』选项A、B、E，对于或有事项一般都是应该披露的。如果满足预计负债的确认条件，还应该确认预计负债的同时进行披露;选项C、D，是应该作为资产负债表日后调整事项进行处理的，同时调整相关的报表项目。

　　三、不定项选择题

　　1.甲公司适用的所得税税率为25%，其2017年度财务报告批准报出日为2018年4月30日，2017年所得税汇算清缴结束日为2018年4月30日。假定税法规定，除为第三方提供债务担保损失不得税前扣除外，其他诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。假定不考虑盈余公积的调整。

　　(1)2017年10月15日，A公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的A公司损失500万元，甲公司在2017年12月31日无法估计该项诉讼的可能性。2018年1月25日，法院一审判决甲公司败诉，要求其支付赔偿款400万元，并承担诉讼费5万元，甲公司对此结果不服并提起上诉，甲公司的法律顾问坚持认为应支付赔偿款300万元，并承担诉讼费5万元。该项上诉在财务报告批准报出前尚未结案，甲公司预计该上诉很可能推翻原判，支付赔偿款300万元，并承担诉讼费5万元。根据资料(1)，下列甲公司相关会计分录表述正确的是(　)。

　　A.调整增加2017年利润表营业外支出300万元

　　B.调整增加2017年利润表管理费用5万元

　　C.调整增加2017年资产负债表应交税费76.25万元

　　D.调整增加2017年资产负债表递延所得税资产76.25万元

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』会计分录如下：

　　借：以前年度损益调整—调整营业外支出　　　300

　　—调整管理费用　　　　　5

　　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　305

　　借：递延所得税资产　　　　　　 (305×25%)76.25

　　贷：以前年度损益调整—调整所得税费用　　　 76.25

　　借：利润分配—未分配利润　　(305-76.25)228.75

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　228.75

　　(2)2017年11月14日，B公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的B公司损失400万元，甲公司对其涉及的诉讼案预计败诉的可能性为80%，预计赔偿款210万元～230万元之间，依据谨慎性要求，甲公司2017年确认了300万元的预计负债，并在利润表上反映为营业外支出。该项诉讼在财务报告批准报出前尚未结案。根据资料(2)，下列甲公司相关会计处理不正确的是(　)。

　　A.调整减少2017年利润表营业外支出80万元

　　B.调整增加2017年利润表所得税费用20万元

　　C.调整增加2017年资产负债表应交税费20万元

　　D.调整减少2017年资产负债表递延所得税资产20万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』会计分录如下：

　　借：预计负债　　　　　　　　[300-(210+230)/2]80

　　贷：以前年度损益调整—调整营业外支出　　　　　　 80

　　借：以前年度损益调整—调整所得税费用　(80×25%)20

　　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　 20

　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　　 (80-20)60

　　贷：利润分配—未分配利润　　　　　　　　　　　　 60

　　(3)2017年12月31日，C公司对甲公司专利技术侵权提起诉讼，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计为100万元，甲公司实际确认预计负债100万元。2018年3月15日，法院判决甲公司败诉并赔偿金额为110万元，甲公司不再上诉，赔偿款项已支付。根据资料(3)，下列甲公司相关会计处理表述不正确的是(　)。

　　A.调整减少2017年资产负债表预计负债100万元

　　B.调整增加2017年利润表营业外支出10万元

　　C.调整减少2017年利润表所得税费用2.5万元

　　D.调整减少2017年资产负债表递延所得税资产2.5万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』会计分录如下：

　　借：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　以前年度损益调整—调整营业外支出　　　　　　 10

　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　110

　　借：应交税费—应交所得税　　　　　　 (110×25%)27.5

　　贷：以前年度损益调整—调整所得税费用　　　　　　 27.5

　　借：以前年度损益调整—调整所得税费用 (100×25%)25

　　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　 25

　　借：利润分配—未分配利润　　　　　　　　　　　　　7.5

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　7.5

　　借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　110

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　110

　　(4)D公司(甲公司的子公司)从乙银行取得贷款，甲公司为其担保本息和罚息总额的70%。2017年12月31日，D公司逾期无力偿还借款，被乙银行起诉，甲公司成为第二被告，乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息1 050万元及罚息10万元。2017年12月31日该诉讼正在审理中。甲公司估计承担担保责任的可能性为90%，且D公司无偿还能力。甲公司在2017年12月31日确认了相关的预计负债742万元。2018年3月15日法院判决甲公司与D公司败诉,其中甲公司偿还总金额1 510万元(贷款本息1 050万元和罚息460万元)的70%。甲公司不再上诉，赔偿款项已支付。根据资料(4)，下列甲公司相关会计处理表述不正确的是(　)。

　　A.调整减少2017年资产负债表预计负债742万元

　　B.调整增加2017年利润表营业外支出315万元

　　C.调整减少2017年利润表所得税费用78.75万元

　　D.调整减少2017年资产负债表递延所得税资产78.75万元

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』会计分录如下：

　　借：预计负债　　　　　　　　[(1 050+10)×70%]742

　　以前年度损益调整—调整营业外支出(450×70%)315

　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　1 057

　　借：利润分配—未分配利润　　　　　　　　　　　　315

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　315

　　借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　1 057

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　1 057

　　2.甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础，假定税法规定计提的坏账准备不允许税前扣除，应收款项发生实质性损失时才允许税前扣除。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2017年度所得税汇算清缴于2018年3月30日完成，2017年度财务报告经董事会批准于2018年3月30日对外报出。2018年1月1日至3月30日发生下列业务：

　　(1)甲公司于2017年12月10日向乙公司赊销一批商品，该批商品的售价为100万元，成本为80万元，增值税税率为17%，消费税税率为10%，至年末货款未收到，由于乙公司财务状况不佳，年末按照5%计提坏账准备。

　　因产品质量原因，乙公司于2018年2月10日将上述商品退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的“开具红字增值税专用发票申请单”时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。

　　根据资料(1)，下列资产负债表日后事项的调整事项会计处理正确的是(　)。

　　A.冲减报告年度利润表营业收入100万元、营业成本80万元

　　B.冲减报告年度利润表税金及附加10万元、资产减值损失5.85万元

　　C.不调减报告年度资产负债表应交所得税

　　D.调减报告年度资产负债表递延所得税资产1.46万元

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』会计分录如下：

　　借：以前年度损益调整—调整营业收入　　　　　　100

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　 17

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　117

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 80

　　贷：以前年度损益调整—调整营业成本　　　　　　 80

　　借：应交税费—应交消费税　　　　　 (100×10%)10

　　贷：以前年度损益调整—调整税金及附加　　　　　 10

　　借：坏账准备　　　　　　　　　　　　 (117×5%)5.85

　　贷：以前年度损益调整—调整资产减值损失　　　　　5.85

　　借：应交税费—应交所得税　[(100-80-10)×25%]2.5

　　贷：以前年度损益调整—调整所得税费用　　　　　　2.5

　　借：以前年度损益调整—调整所得税费用　　　　　　1.46

　　贷：递延得税资产　　　　　　　　(117×5%×25%)1.46

　　(2)甲公司于2017年12月15日向丙公司销售一批商品，该批商品的不含税价款为2 000万元，成本为1 600万元，增值税税率为17%，货款已收到。

　　因产品外包装质量原因，2018年2月15日接到丙公司通知要求在价格上折让10%，否则将退货。经过检验同意丙公司要求，按照税法规定，销货方收到购货方提供的“开具红字增值税专用发票申请单”时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。货款折让额已支付。根据资料(2)，

　　下列资产负债表日后事项的调整事项的会计处理正确的是(　)。

　　A.冲减报告年度利润表营业收入200万元、营业成本160万元

　　B.冲减报告年度利润表所得税费用50万元

　　C.调减报告年度资产负债表应交所得税50万元

　　D.调减报告年度资产负债表递延所得税资产50万元

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』会计分录如下：

　　借：以前年度损益调整—调整营业收入(2 000×10%)200

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　　 34

　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　234

　　借：应交税费—应交所得税　　　　　　 (200×25%)50

　　贷：以前年度损益调整—调整所得税费用　　　　　　 50

　　借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　234

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　234

　　(3)2018年2月20日收到丁公司通知，丁公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回应收账款的40%。

　　该业务系甲公司2017年3月销售给丁公司一批产品，不含税价款为300万元，成本为260万元，开出增值税专用发票。丁公司于3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定丁公司应于收到所购物资后一个月内付款。由于丁公司财务状况不佳，面临破产，截至2017年12月31日仍未付款。甲公司为该项应收账款按5%提取坏账准备。根据资料(3)，下列资产负债表日后事项的调整事项的相关会计处理正确的是(　)。

　　A.调增报告年度利润表资产减值损失193.05万元

　　B.调减报告年度资产负债表应收账款193.05万元

　　C.调增报告年度资产负债表递延所得税资产48.26万元

　　D.调减报告年度资产负债表应交税金48.26万元

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』会计分录如下：

　　借：以前年度损益调整—调整资产减值损失　193.05

　　贷：坏账准备　　　　　[351×(60%-5%)]193.05

　　借：递延所得税资产　　　　(193.05×25%)48.26

　　贷：以前年度损益调整—调整所得税费用　　 48.26

　　(4)甲公司于2018年2月3日向戊公司赊销一批商品，该批商品的不含税价款为500万元，成本为400万元，增值税税率为17%，至年末货款未收到，未计提坏账准备。

　　因产品质量原因，戊公司于2018年3月21日将上述商品退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的“开具红字增值税专用发票申请单”时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。根据资料(4)，下列相关会计处理正确的是(　)

　　A.冲减报告年度利润表营业收入、营业成本

　　B.冲减报告年度利润表所得税费用

　　C.调减报告年度资产负债表应交所得税

　　D.冲减2018年度营业收入500万元、营业成本400万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』会计分录如下：

　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　500

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 85

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　585

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　400

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　400