3.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2018年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为20000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣;同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件(按含增值税的售价计算)为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款(含增值税额)，则实际收到的价款为(　)元。

　　A.20 638.80

　　B.21 060

　　C.22 932

　　D.23 400

　　『正确答案』A

　　『答案解析』销售时确认的应收款项为20 000×(1-10%)×(1+17%)=21 060(元)。由于在10天之内对方付款，则对方应享受2%的现金折扣，甲公司实际收到的款项为21 060×(1-2%)=20 638.80(元)。

　　4.下列关于收入的表述中，不正确的是(　)。

　　A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提

　　B.企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入

　　C.销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款不应确认为收入

　　D.企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项D，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。

　　5.乙公司2018年1月10日与丁公司签订一项总金额为1 900万元的固定造价合同，承建一幢办公楼。工程已于2018年2月开工，预计2019年6月完工，预计工程总成本1700万元。2018年11月由于材料价格上涨等因素调整预计总成本，预计工程总成本已达2 000万元。经双方协商，追加合同造价300万元。截止2018年12月31日乙公司实际发生合同成本1 600万元。若乙公司采用完工百分比法确认合同收入，不考虑相关税费，则乙公司2018年度因该项造价合同应确认合同收入(　)万元。

　　A.0

　　B.1 520

　　C.1 760

　　D.1 788

　　『正确答案』C

　　『答案解析』2018年度的完工进度=1 600÷2 000=80%，乙公司2018年度应确认的合同收入=(1 900+300)×80%=1 760(万元)。

　　6.下列各成本费用项目中，应作为税金及附加核算的是(　)。

　　A.广告费

　　B.汇兑损失

　　C.印花税

　　D.车间管理人员工资

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，计入销售费用;选项B，计入财务费用;选项D，计入制造费用。

　　7.对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损，在预计可利用弥补亏损的未来期间有足够的应纳税所得额时，对未弥补亏损正确的会计处理是(　)。

　　A.作为投资损失处理

　　B.作为递延所得税资产处理

　　C.作为递延所得税负债处理

　　D.作为其他应收款处理

　　『正确答案』B

　　『答案解析』对于未弥补亏损以后期间可以减少应纳税所得额，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。

　　8.A公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额为100万元，给买方的商业折扣为5%，规定的付款条件为2/10，1/20，n/30，适用的增值税税率为17%。代垫运杂费2万元。则应收账款账户的入账金额为(　)万元。

　　A.119

　　B.117

　　C.110.93

　　D.113.15

　　『正确答案』D

　　『答案解析』应收账款账户的入账金额=100×(1-5%)×(1+17%)+2=113.15(万元)

　　9.A公司所得税税率为25%，为开发新技术当期发生研发支出1 800万元，其中资本化部分为1 000万元。2013年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销;税法规定的摊销年限和方法与会计相同，则2013年年底A公司有关该无形资产所得税的会计处理表述不正确的是(　)。

　　A.资产账面价值为950万元

　　B.资产计税基础为1 425万元

　　C.可抵扣暂时性差异为475万元

　　D.应确认递延所得税资产118.75万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』账面价值=1 000-1 000÷10×6÷12=950(万元);计税基础=1 000×150%-1 000×150%÷10×6÷12=1 425(万元);可抵扣暂时性差异=475(万元);不确认递延所得税资产。

　　10.甲公司适用的所得税税率为25%。2018年年初，甲公司交易性金融资产的计税基础为2 000万元，账面价值为2 200万元，“递延所得税负债”年初余额为50万元。2018年12月31日，该交易性金融资产的市价为 2 300万元。2018年12月31日税前会计利润为1 000万元。2018年甲公司的递延所得税收益是(　)万元。

　　A.-25

　　B.25

　　C.75

　　D.-75

　　『正确答案』A

　　『答案解析』年末账面价值=2 300(万元)，计税基础=2 000(万元)，累计应纳税暂时性差异=300(万元);2018年年末“递延所得税负债”余额=300×25%=75(万元);“递延所得税负债”发生额=75-50=25(万元);故递延所得税收益为-25万元。

　　11.甲公司适用的所得税税率为25%。2013年3月3日自公开市场以每股5元的价格取得A公司普通股100万股，划分为可供出售金融资产，假定不考虑交易费用。2013年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股6元。税前利润为1 000万元。则甲公司2013年有关可供出售金融资产所得税的会计处理不正确的是(　)。

　　A.应纳税暂时性差异为100万元

　　B.确认递延所得税负债25万元

　　C.递延所得税费用25万元

　　D.当期所得税费用250万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』账面价值=600(万元);计税基础=500(万元);应纳税暂时性差异=100(万元);递延所得税负债=100×25%=25(万元)，对应科目为其他综合收益;应交所得税=1 000×25%=250(万元)。选项C不正确，不确认递延所得税费用，而应确认其他综合收益25万元。所得税费用=250(万元)。

　　12.某企业签订了一份总金额为500万元的固定造价合同。在施工过程中，由于合同变更，客户同意追加工程款50万元;由于材料供应商的原因，延误了材料的供应，经协商，材料供应商同意赔偿企业的损失10万元;由于工程质量优良，客户同意支付2万元的奖励款。如果不考虑其他因素的影响，企业确认的该项建造合同的收入总额为(　)万元。

　　A.500

　　B.550

　　C.560

　　D.562

　　『正确答案』D

　　『答案解析』建造合同收入=初始收入500+合同变更50+索赔10+奖励收入2=562(万元)

　　13.建造合同的执行结果在资产负债表日不能可靠估计的情况下，关于合同收入和费用会计处理的说法，正确的是(　)。

　　A.采用完工百分比法确认收入和费用

　　B.合同成本不可能收回的，既不确认费用，也不确认收入

　　C.按能够收回的合同成本金额确认为收入，合同成本在发生当期确认为费用

　　D.合同成本不可能收回的，合同成本应在其发生时确认为费用，并按相同金额确认收入

　　『正确答案』C

　　『答案解析』如果建造合同的结果不能可靠地估计的，合同成本发生时应当确认为合同费用。合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认。合同成本不可能收回的，不确认合同收入。

　　14.甲企业适用的所得税税率为25%。该企业自行研制成功一项无形资产，其研究阶段支出为1 000万元。按照有关规定，该项研究支出在计算所得税时可以加计50%扣除。如果不考虑其他因素的影响，研究阶段因该项支出确认的递延所得税负债为(　)万元。

　　A.1 500

　　B.1 000

　　C.250

　　D.0

　　『正确答案』D

　　『答案解析』研究阶段支出，会计中直接计入当期损益，税法中允许在发生时税前扣除，并且加计50%扣除，因此该项支出不形成资产，也无需未来期间抵扣，所以不产生暂时性差异，故确认递延所得税负债为0。

　　15.在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易事项，年末可能会引起递延所得税负债增加的是(　)。

　　A.年末计提固定资产减值准备

　　B.年末因质量保证条款确认预计负债

　　C.企业当年购入交易性金融资产，年末公允价值小于其账面价值

　　D.年初购入的固定资产计提折旧时，会计上采用年限平均法，计税时采用年数总和法

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项ABC，都属于可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。

　　二、多项选择题

　　1.资产负债表日，企业结转发生的劳务成本，可能借记的会计科目有(　)。

　　A.本年利润

　　B.主营业务成本

　　C.利润分配——未分配利润

　　D.其他业务成本

　　E.管理费用

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』企业在资产负债表日结转劳务成本时，不管交易的结果是否能可靠估计，均应当转入当期损益(主营业务成本或其他业务成本)。

　　2.企业发生的下列交易或事项中，对企业当期损益产生影响的有(　)。

　　A.销售商品时发生的展览费

　　B.联营企业宣告分派股票股利

　　C.购买原材料时发生罚款

　　D.采用成本模式计量的投资性房地产的减值

　　E.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用

　　『正确答案』ACDE

　　『答案解析』选项B，联营企业宣告分配股票股利，投资方作备查登记即可。

　　3.关于下列经济业务或事项，表述正确的有(　)。

　　A.售出商品需要安装和检验的，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，通常不应确认收入

　　B.企业与其它企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理

　　C.企业与其它企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为提供劳务处理

　　D.单独提供安装劳务时，如果完工进度能够可靠地确定，安装费收入应在资产负债表日根据安装的完工进度确认

　　E.对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，则应在退货期满时确认收入

　　『正确答案』ABDE

　　『答案解析』选项C，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。

　　4.关于销售商品收入的确认，下列表述中正确的有(　)。

　　A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

　　B.采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债

　　C.对于订货销售，应在产品生产完工入库时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债

　　D.附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，应在发出商品时确认收入

　　E.具有融资性质的分期收款销售商品，应当根据应收款项的公允价值(或现行售价)一次性确认收入

　　『正确答案』ABDE

　　『答案解析』选项C，应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债。

　　5.下列项目中，可能引起企业营业利润增减变动的有(　)。

　　A.出售无形资产发生的净损失

　　B.资产减值损失

　　C.发生的现金折扣或收到的现金折扣

　　D.出租固定资产取得的租金

　　E.固定资产报废损失

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』选项A，应计入资产处置损益，会引起企业营业利润增减变动;选项D，应计入营业外收入，不影响营业利润，影响净利润。

　　6.下列经济业务取得的收入应通过“其他业务收入”科目核算的有(　)。

　　A.出售无形资产取得的价款

　　B.出租固定资产取得的租金收入

　　C.采用公允价值模式计量的投资性房地产取得的租金收入

　　D.采用成本模式计量的投资性房地产取得的租金收入

　　E.销售原材料取得的收入

　　『正确答案』BCDE

　　『答案解析』选项A，应计入资产处置损益。

　　7.建造合同收入包括(　)。

　　A.合同规定的初始收入

　　B.因合同变更形成的收入

　　C.因奖励形成的收入

　　D.零星收益

　　E.因合同索赔形成的收入

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入两部分。零星收益应当冲减合同成本。

　　8.下列业务需通过营业外支出科目核算的有(　)。

　　A.计提固定资产减值损失

　　B.罚款支出

　　C.处置固定资产毁损报废损失

　　D.违反合同支付的违约金

　　E.债务重组损失

　　『正确答案』BCDE

　　『答案解析』营业外支出科目核算的内容包括处置非流动资产毁损报废损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。选项A，计入资产减值损失。

　　9.下列项目中，应当作为营业外收入核算的有(　)。

　　A.出租固定资产的收入

　　B.捐赠利得

　　C.债务重组利得

　　D.处置投资性房地产的收益

　　E.存货盘盈

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项A，应通过“租赁收入”或“其他业务收入”科目核算;选项D，处置投资性房地产应通过“其他业务成本”和“其他业务收入”科目核算;选项E，存货盘盈冲减管理费用。

　　10.下列各项关于建造合同会计处理的表述中，正确的有(　)。

　　A.收到的合同奖励款及追加的合同价款计入合同总收入

　　B.出售剩余物资产生的收益计入合同总收入

　　C.工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示

　　D.预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失

　　E.如果建造合同的结果能够可靠计量，应采用完工百分比方法确认收入

　　『正确答案』ACDE

　　『答案解析』选项B，出售剩余物资产生的收益冲减合同成本。

　　11.下列费用中，应当作为管理费用核算的有(　)。

　　A.按营业收入计算支付的技术使用费

　　B.为扩大商品销售发生的业务招待费

　　C.生产工人的劳动保护费

　　D.售后服务网点的业务费

　　E.同一控制下企业合并发生的直接费用

　　『正确答案』BE

　　『答案解析』选项AD，应该计入销售费用;选项C，应该计入制造费用。

　　12.下列各项费用支出中，应在“销售费用”科目核算的有(　)。

　　A.专门用于运送销售商品的运输设备的日常修理费

　　B.随同产品出售单独计价包装物的成本

　　C.筹建期间发生的产品广告费

　　D.交纳的诉讼费

　　E.计提产品保修费用

　　『正确答案』AE

　　『答案解析』选项B，计入“其他业务成本”;选项CD，计入“管理费用”。

　　13.下列各项，计入财务费用的有(　)。

　　A.销售商品发生的现金折扣

　　B.销售商品发生的销售折让

　　C.销售商品发生的商业折扣

　　D.委托代销商品支付的手续费

　　E.费用化借款利息费用

　　『正确答案』AE

　　『答案解析』选项B，直接冲减收入;选项C，确认收入时直接扣除;选项D，计入销售费用。

　　14.下列各项负债中，其计税基础不为零的有(　)。

　　A.因欠税产生的应交税款滞纳金

　　B.因购入存货形成的应付账款

　　C.因确认保修费用形成的预计负债

　　D.为职工计提的应付养老保险金

　　E.短期借款

　　『正确答案』ABDE

　　『答案解析』负债的计税基础为负债账面价值减去未来期间可以税前列支的金额。选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=其账面价值-税前列支的金额=0。

　　15.下列各事项中，不会导致计税基础和账面价值产生差异的有(　)。

　　A.存货期末的可变现净值高于成本

　　B.购买国债确认的利息收入

　　C.固定资产发生的维修支出

　　D.使用寿命不确定的无形资产期末进行减值测试

　　E.超过税法扣除标准的工资薪金费用

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』选项D，使用寿命不确定的无形资产，会计上不摊销，而税法要分期摊销，因此，无论其是否发生减值，均可能出现暂时性差异。

　　三、不定项选择题

　　1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。甲公司发生下列有关销售的业务：

　　(1)2017年共实现销售收入12 000万元(不含税)，其中现销7 000万元，商业承兑汇票销售2 000万元，其余为托收承付方式销售。其成本为8 000万元。

　　(2)年末根据产品质量保证条款预计维修费用。根据以往记录，发生一般质量问题的概率为10%，维修费用为收入的1%;发生较大质量问题的概率为5%，维修费用为收入的2%。

　　(3)2018年2月10日(财务报告批准报出之前)，发生商品质量问题，客户退回商品，商品已验收入库，货款尚未收到。该商品的售价为100万元，成本为70万元。

　　假定丁公司按应收账款余额的5%计提坏账准备，不考虑与递延所得税相关的因素。

　　(1)根据资料(1)，2017年销售业务相关会计处理正确的是(　)。

　　A.确认主营业务收入为12 000万元

　　B.结转主营业务成本为8 000万元

　　C.确认银行存款12000万元

　　D.确认应收票据2 340万元

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』会计分录如下：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　8 190

　　应收票据　　　　　　　　　　　　　　2 340

　　应收账款　　　　　　　　　　　　　　3 510

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 12 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　2 040

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　8 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　8 000

　　(2)根据资料(2)，计提2017年的维修费用的金额为(　)万元。

　　A.24

　　B.120

　　C.60

　　D.0

　　『正确答案』A

　　『答案解析』会计分录如下：

　　2017年的维修费用=12 000×10%×1%+12 000×5%×2%=24万元

　　借：销售费用　　　　 24

　　贷：预计负债　　　　 24

　　(3)根据资料(3)，2018年2月10日销售退回的相关会计处理表述正确的是(　)。

　　A.借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　 100

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　17

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　 117

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　70

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　70

　　B.借：坏账准备　　　　　　　　　　(117×5%)5.85

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　 5.85

　　C.借：预计负债　(100×1%×10%+100×2%×5%) 0.2

　　贷：以前年度损益调整——销售费用　　　　　　 0.2

　　D.借：递延所得税资产　　　　(100-70)×25% 7.5

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　 7.5

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』 选项D，会计分录如下：

　　借：应交税费——应交所得税　(100-70)×25% 7.5

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　 7.5

　　借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　14.81

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　14.81

　　借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　 1.64

　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　 1.64

　　2.甲公司为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2017年、2018年有关销售商品的交易或事项如下：

　　(1)2017年6月5日，销售一批商品给乙公司。增值税专用发票上注明的售价为1000万元，增值税额为170万元，该批商品的成本为800万元，甲公司在销售时已知购货方发生暂时财务困难，但为了开拓市场，仍将商品销售给乙公司，商品已经发出并办妥托收手续。7月31日，甲公司得知乙公司经营情况逐渐好转，乙公司承诺近期付款。8月2日收到货款。根据资料(1)，2017年甲公司相关销售会计处理表述正确的是(　)。

　　A.6月5日，销售一批商品不确认收入，将库存商品800万元转入发出商品

　　B.7月31日，甲公司确认收入1000万元，并结转销售成本800万元

　　C.8月2日收到货款，甲公司确认收入1000万元，并结转销售成本800万元

　　D.8月2日收到货款，冲减应收账款1170万元

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』 选项C，7月31日，甲公司确认收入1000万元，并结转销售成本800万元。会计分录如下：

　　借：发出商品　　　　　　　　　　　　　800

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　800

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　170

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)170

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　 1000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　 1000

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　800

　　贷：发出商品　　　　　　　　　　　 　 800

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　 1170

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　 1170

　　(2)2017年8月5日，销售一批商品给丙公司。增值税专用发票上注明的售价为2000万元，增值税额为340万元，该批商品的成本为1700万元，已计提存货跌价准备100万元。合同约定分期收款，8月末收取340万元，10月末收取1300万元;12月末收取700万元。8月末、10月末甲公司收到上述货款，至12月末应收取700万元仍然未收到。由于丙公司发生严重财务困难，预计该款项将于2018年偿还，根据其未来现金流量折现的现值为600万元。

　　根据资料(2)，2017年8月5日、10月末、12月末相关会计处理表述正确的是(　)。

　　A.8月5日，销售一批商品确认收入2000万元，结转销售成本1600万元

　　B.8月末收取340万元确认收入2000万元，结转销售成本1600万元

　　C.10月末收取1300万元确认收入1200万元，结转销售成本1600万元

　　D.12月末计提坏账准备100万元

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』会计分录如下

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　2340

　　贷：主营业务收入　　 　　　　　　　　 　　2000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　 340

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　1600

　　存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　 100

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　1700

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　1300

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　1300

　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　 100

　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　(3)2017年11月15日，销售商品一批给丁公司。按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为3 000万元。因属批量销售，甲公司同意给予丁公司10%的商业折扣;同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。甲公司11月25日收到该笔销售的价款。现金折扣按照不含增值税额计算。该批商品的成本为2100万元。

　　根据资料(3)，2017年11月15日、11月25日相关会计处理正确的是(　)。

　　A.11月15日，确认主营业务收入2700万元

　　B.11月15日，结转主营业务成本2100万元

　　C.11月25日收到该笔销售的价款确认主营业务收入2700万元、结转主营业务成本2100万元

　　D.11月25日收到该笔销售的价款确认财务费用54万元

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』会计分录如下

　　借：应收账款　　　　　　　(3 000×1.17×90%)3159

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　(3 000×90%)2700

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　 459

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　2100

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　2100

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　3105

　　财务费用　　　　　　　　　　　　(2700×2%)54

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　3159

　　(4)2017年12月31日，根据上述销售资料、产品质量保证条款和以往的维修记录，估计发生较小质量问题的概率为10%，其维修费用为销售收入的1%;估计发生较大质量问题的概率为3%，其维修费用为销售收入的2%。

　　根据资料(4)，确认预计负债的金额(　)万元。

　　A.9.12

　　B.30

　　C.3.42

　　D.0

　　『正确答案』A

　　『答案解析』会计分录如下

　　确认预计负债=[(1)1000+(2)2000+(3)2700]×1%×10%+5700×2%×3%=9.12(万元)

　　借：销售费用　　　　 9.12

　　贷：预计负债　　　　 9.12

　　(5)2018年2月10日(财务报告批准报出日为2018年3月1日，所得税汇算清缴日为2018年3月15日)，上述销售给丁公司商品因存在质量问题，退回全部已销售商品的10%，商品已入库，开出增值税红字发票。货款315.9万元尚未支付。

　　根据资料(5)，与资产负债表相关销售退回、调整计提产品质量保证费用相关会计处理表述不正确的是(　)。

　　A.冲减2017年营业收入270万元

　　B.冲减2017年营业成本210万元

　　C.冲减2017年销售费用0.54万元

　　D.冲减2018年营业收入270万元、营业成本210万元、销售费用0.54万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』会计分录如下

　　①调整销售收入

　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　(2700×10%)270

　　应交税费——应交增值税(销项税额)(2700×10%×17%)45.9

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　315.9

　　②调整销售成本

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　 ( 2100×10%)210

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　　210

　　③调整计提产品质量保证费用

　　借：预计负债　　　　　　　　 (270×1%×10%+270×2%×3%)0.43

　　贷：以前年度损益调整——销售费用　　　　　　　　　　　　　0.43

　　3.AS公司2018年年末利润表中“利润总额”项目金额为5 000万元，各年所得税税率为25%，与所得税有关的经济业务如下：

　　(1)2018年年末存货账面余额为545万元，本年计提存货跌价准备45万元。

　　(2)2017年12月购入固定资产，原值为900万元，折旧年限为10年，净残值为零，会计采用双倍余额递减法计提折旧;税法要求采用直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零。

　　(3)2018年支付非广告性赞助支出300万元。

　　(4)2018年企业为开发新技术发生研究开发支出100万元，其中资本化支出为60万元，于本年达到预定使用状态，并摊销10万元。按照税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

　　(5)2018年可供出售金融资产取得成本为100万元，年末公允价值为150万元。

　　(6)2018年支付违反税收罚款支出150万元。

　　(1)下列2018年暂时性差异表述正确的是(　)。

　　A.存货产生可抵扣暂时性差异45万元

　　B.固定资产产生可抵扣暂时性差异90万元

　　C.无形资产产生可抵扣暂时性差异25万元

　　D.可供出售金融资产不产生暂时性差异

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D，可供出售金融资产产生应纳税暂时性差异50万元。

　　单位：万元

　　项目 账面价值 计税基础 暂时性差异

　　应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异

　　存货 500 545 45

　　固定资产 720(900-900×20%) 810(900-900/10) 90

　　无形资产 50(60-10) 75(60×150%-10×150%) 25

　　可供出售金融资产 150 100 50

　　总计 50 160

　　(2)2018年应交所得税的金额为(　)万元。

　　A.1 390

　　B.1250

　　C.1 356.25

　　D.0

　　『正确答案』A

　　『答案解析』应交所得税=[5 000+45+90+300-(40×50%+10×50%)+150]×25%=1 390(万元)。

　　(3)2018年递延所得税费用为(　)。

　　A.-33.75

　　B.12.5

　　C.-12.5

　　D.33.75

　　『正确答案』A

　　『答案解析』递延所得税资产=(45+90)×25%=33.75(万元);确认递延所得税费用-33.75万元。递延所得税负债=50×25%=12.5(万元)，其确认他综合收益-12.5万元。

　　(4)2018年所得税费用为(　)。

　　A.-33.75

　　B.12.5

　　C.-12.5

　　D.1 356.25

　　『正确答案』D

　　『答案解析』所得税费用=1 390-33.75=1 356.25(万元);计入其他综合收益借方12.5万元。

　　借：所得税费用　　　 　　　　1 356.25

　　其他综合收益　　　　　　　　12.5

　　递延所得税资产　　　　　　　33.75

　　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　12.5

　　应交税费——应交所得税　　　 1 390