一、单项选择题

　　1、甲公司系增值税一般纳税人，其原材料按实际成本计价核算。2015年12月委托乙加工厂(一般纳税人)加工应税消费品一批，计划收回后用于直接对外销售。甲公司发出原材料成本为20000元，支付的加工费为7000元(不含增值税)，加工完成的应税消费品已验收入库，乙加工厂没有同类消费品销售价格。双方适用的增值税税率均为17%，消费税税率为10%。该委托加工物资应缴纳的消费税为(　)。

　　A、2700元

　　B、3000元

　　C、3040元

　　D、2400元

　　2、M公司于2008年1月1日从银行取得一笔专门用于工程建设的长期借款，本金1 000万元，年利率为10%，期限3年，每年末付息，到期还本。工程开工日为2009年1月1日，2009年资产支出如下：①1月1日支出100万元;②4月1日支出100万元;③10月1日支出100万元。闲置资金用于购买国债，月收益率为0.2%，则2009年专门借款利息资本化金额为(　)万元。

　　A、19.2

　　B、72.18

　　C、100

　　D、80.8

　　3、甲企业为小规模纳税企业，采用托收承付结算方式从某一般纳税人企业购入原材料一批，增值税专用发票上注明，货款为200 000元，增值税为34 000元，对方代垫的运杂费2 000元，该原材料已经验收入库。那么购买的原材料的入账价值为(　)元。

　　A、117 000

　　B、100 000

　　C、236 000

　　D、102 000

　　4、企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是(　)。

　　A、商品价款

　　B、增值税进项税额

　　C、现金折扣

　　D、销货方代垫运杂费

　　5、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，应付A公司账款80万元，2009年12月甲公司与A公司达成债务重组协议，甲公司以一台设备抵偿债务。设备的购入时间为2009年1月，账面原价为100万元，已计提折旧22万元，其公允价值为50万元，甲公司该债务重组利得为(　)万元。

　　A、30

　　B、21.5

　　C、2

　　D、28

　　6、甲公司应收乙公司账款2 000万元已逾期，已计提坏账准备100万元。经协商决定进行债务重组。债务重组内容是：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元;②乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项固定资产的账面价值为700万元，公允价值为600万元;长期股权投资的账面价值为1 200万元，公允价值为1 000万元。假定不考虑相关税费。则乙公司计入营业外收入的金额为(　)万元。

　　A、100

　　B、200

　　C、300

　　D、400

　　7、甲公司于2008年11月9日接到法院通知，被告知乙公司状告其侵权，要求赔偿300万元。该公司在应诉中发现丙公司应当承担连带责任，要求其进行补偿。甲公司在年末编制会计报表时，根据案件的进展情况以及法律专家的意见，认为对原告进行赔偿的可能性在55%以上，最有可能发生的赔偿金额为150万元，从第三方得到补偿金额基本确定可以收到，补偿金额为100万元，为此，该公司应在年末进行的会计处理为(　)。

　　A、借：营业外支出--诉讼赔偿 　　　　　150

　　贷：预计负债--未决诉讼　　　　　　　150

　　借：其他应收款　　　　　　　　　 　　100

　　贷：营业外支出--诉讼赔偿　　　　　　100

　　B、借：预计负债-未决诉讼　　　　　 　 100

　　贷：营业外收入--诉讼赔偿 　　　　　 100

　　C、借：营业外支出--诉讼赔偿　　　　 　150

　　贷：预计负债--未决诉讼 　　　　　　 150

　　D、借：营业外支出--诉讼赔偿　　　　　 300

　　贷：预计负债--未决诉讼　　　　　　　300

　　8、B公司于 2011年10月被A公司起诉，A公司要求B公司赔偿800万元。在应诉过程中，B公司发现乙公司应当承担连带责任，对B公司予以补偿。2011年末，根据律师的意见，B公司认为对A公司予以赔偿的可能性为70%，最有可能发生的赔偿金额为500万元;从乙公司获得的补偿基本确定能收到，最有可能获得的赔偿金额为550万元。不考虑其他因素，该事项对B公司2011年度损益的影响金额为(　)万元。

　　A、-500

　　B、0

　　C、550

　　D、50

　　9、甲公司于 2012年10月被乙公司起诉，乙公司要求甲公司赔偿800万元。在应诉过程中，甲公司发现A公司应当承担连带责任，对甲公司予以补偿。2012年末，根据律师的意见，甲公司认为对乙公司予以赔偿的可能性为85%，最有可能发生的赔偿金额为200万元;从A公司获得的补偿基本确定能收到，最有可能获得的赔偿金额为150万元。不考虑其他因素，该事项对甲公司2012年度损益的影响金额为(　)万元。

　　A、-50

　　B、0

　　C、50

　　D、-200

　　10、下列有关负债的说法中，错误的是(　)。

　　A、以现金结算的股份支付应该通过“应付职工薪酬”核算

　　B、应付股利是指企业经股东大会或类似机构审议批准宣告发放的现金股利或利润

　　C、企业应支付给职工的年终奖应通过“其他应付款”核算

　　D、长期借款的利息可能记入“长期借款——应计利息”科目

　　11、下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的是(　)。

　　A、债务人以债转股方式抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于相关股份公允价值的差额计入资本公积

　　B、债务人以债转股方式抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于相关股权公允价值的差额计入营业外支出

　　C、债务人以非现金资产抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于受让非现金资产公允价值的差额计入资产减值损失

　　D、债务人以非现金资产抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于转让非现金资产公允价值的差额计入其他业务收入

　　12、应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税，应当记入(　)科目。

　　A、生产成本

　　B、应交税费

　　C、主营业务成本

　　D、委托加工物资

　　13、某公司向职工发放自产的加湿器作为福利，该产品的成本为每台150元，共有职工500人，计税价格为200元，增值税税率为17%，计入该公司应付职工薪酬的金额为(　)元。

　　A、117000

　　B、75000

　　C、100000

　　D、92000

　　14、下列关于应付债券的说法正确的是(　)。

　　A、企业应当按照公允价值对应付债券进行初始计量

　　B、应付债券的利息费用应该按照票面利率进行核算

　　C、发行应付债券收到的价款与面值之间的差额应该备查登记

　　D、发行应付债券收到的价款应记入“应付债券——面值”

　　15、E公司于2007年1月1日为建造厂房挪用了一般借款500万元，年利率为10%，期限为5年，公司于10月1日支出200万元，于11月1日支出100万元，于12月1日支出80万元，用于厂房的建造。则当年该项建造中，应予资本化的利息金额为(　)万元。

　　A、12.5

　　B、1.83

　　C、9.5

　　D、7.33

　　16、下列项目中，不属于借款费用的是(　)。

　　A、外币借款发生的汇兑损失

　　B、公司发行债券的印刷费

　　C、公司发行股票的佣金

　　D、向银行借款发生的手续费

　　17、通常认为，某项经济业务“很可能”发生，意味着发生的概率(　)。

　　A、大于50%但小于或等于95%

　　B、大于95%但小于或等于99%

　　C、大于或等于95%但小于或等于99%

　　D、大于或等于50%但小于或等于95%

　　二、多项选择题

　　1、债权人与债务人进行债务重组，正确的会计处理方法有(　)。

　　A、债务人抵债资产为无形资产的，抵债资产公允价值小于账面价值的差额，计入营业外支出(处置非流动资产损失)

　　B、债权人收到债务人清偿债务的现金金额小于该项应收账款账面余额的差额，应当先将上述差额冲减已计提的坏账准备，坏账准备不足冲减的，作为营业外收入予以确认

　　C、债务人抵债资产为固定资产的，抵债资产公允价值大于账面价值的差额，计入营业外收入(处置非流动资产利得)

　　D、债务人抵债资产为长期股权投资的，抵债资产公允价值与账面价值的差额，计入投资收益

　　E、债权人收到债务人清偿债务的现金金额小于该项应收账款账面余额的差额，应当先将其差额冲减已计提的减值准备，冲减后尚有余额的，计入营业外支出(债务重组损失)

　　2、下列有关债务重组时债务人会计处理的表述中，正确的有(　)。

　　A、以现金清偿债务时，债务人实际支付的现金低于债务账面价值的差额计入资本公积

　　B、以非现金资产清偿债务时，转让的非现金资产公允价值低于重组债务账面价值的差额计入资本公积

　　C、以非现金资产清偿债务时，转让的非现金资产公允价值低于重组债务账面价值的差额计入当期损益

　　D、以非现金资产清偿债务时，转让的非现金资产公允价值高于其账面价值之间的差额计入当期损益

　　E、以现金清偿债务时，债务人实际支付的现金低于债务账面价值的差额计入当期损益

　　3、下列税金中，应计入存货成本的有(　)。

　　A、由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税

　　B、由受托方代扣代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税

　　C、进口原材料缴纳的进口关税

　　D、小规模纳税企业购买材料缴纳的增值税

　　E、一般工业企业按规定缴纳的土地使用税

　　4、修改其他债务条件进行债务重组的方式一般有(　)。

　　A、债务转为资本

　　B、降低利率或免去应付未付的利息

　　C、减少债务本金

　　D、以非现金资产清偿债务

　　E、以现金清偿债务

　　5、有关借款费用资本化，下列说法正确的有(　)。

　　A、为长期股权投资而发生的借款费用，在投资期限内应计入该投资成本

　　B、在购建固定资产过程中，如果发生了非正常中断(中断时间连续超过3个月)，则属该期间的相关长期借款费用不计入工程成本

　　C、一般借款利息费用资本化的计算需结合资产支出的发生额计算

　　D、资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内

　　E、专门借款发生的辅助费用在所购建符合资本化条件的资产达到可使用状态之后发生的，也应予以资本化。

　　6、下列事项中，属于或有事项的有(　)。

　　A、亏损合同

　　B、债务担保

　　C、未决诉讼

　　D、未来可能发生的交通事故

　　E、商业票据背书转让或贴现

　　7、对于与或有事项相关的义务，在确认为预计负债时，应同时满足的条件有(　)。

　　A、该义务是企业承担的现时义务

　　B、履行很可能导致经济利益流出企业

　　C、该义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业

　　D、该义务的金额能够可靠地计量

　　E、该义务是企业承担的潜在义务

　　8、下列不应通过“长期应付款”科目核算的经济业务有(　)。

　　A、预收客户的款项

　　B、以分期付款方式购入无形资产发生的应付款

　　C、正常购入存货发生的应付款

　　D、应付融资租入固定资产的租赁费

　　E、向银行借入的期限3年的借款

　　9、下列说法中正确的有(　)。

　　A、预收账款业务不多的企业，可不单独设置“预收账款”科目，将预收的款项直接计入“应收账款”科目的贷方

　　B、将预收账款计入应收账款核算的，在期末编制资产负债表时也反映在应收账款项目中

　　C、将预收账款计入应收账款核算的，在期末编制资产负债表时应分析业务的性质将预收款项和应收账款分别列示

　　D、预付账款业务不多的企业，可不单独设置“预付账款”科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目的借方

　　E、预付账款业务不多的企业，可不单独设置“预付账款”科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目的贷方

　　10、下列各项中，应在“应付职工薪酬”科目贷方核算的有(　)。

　　A、无偿向职工提供的租赁住房每期应支付的租金

　　B、以现金结算的股份支付，在可行权日之后发生的公允价值变动金额

　　C、因解除与职工的劳动关系而确认的应予补偿的金额

　　D、作为非货币性福利发放给职工的自产产品的账面价值

　　E、外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金

　　11、与投资性房地产无关的企业应缴纳的下列各种税费，应计入管理费用的有(　)。

　　A、房产税

　　B、车船税

　　C、城市维护建设税

　　D、车辆购置税

　　E、土地使用税

　　12、下列关于可转换公司债券的说法或做法，正确的有(　)。

　　A、企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为其他权益工具

　　B、可转换公司债券在进行分拆时，应当对未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额

　　C、发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益

　　D、发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊

　　E、企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时不可能产生其他权益工具

　　13、表明企业承担了重组义务的有(　)。

　　A、有详细、正式的重组计划

　　B、重组义务的金额能够可靠计量

　　C、重组义务是企业承担的现时义务

　　D、重组义务很可能导致经济利益流出企业

　　E、该重组计划已经对外公告

　　14、借款所发生的利息支出、汇兑损失等借款费用，可能计入的科目有(　)。

　　A、开办费

　　B、长期待摊费用

　　C、财务费用

　　D、管理费用

　　E、在建工程

　　15、长期借款在核算过程中可能涉及到的处理有(　)。

　　A、借：长期借款

　　贷：银行存款

　　B、借：财务费用

　　贷：应付利息

　　C、借：管理费用

　　贷：应付利息

　　D、借：在建工程

　　贷：应付利息

　　E、借：销售费用

　　贷：应付利息

　　三、综合题

　　1、甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，有关资料如下：

　　(1)2007年12月31日，委托证券公司以7 755万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8 000万元，票面年利率为4.5%，实际年利率为5.64%，每年付息一次，到期后按面值偿还，支付的发行费用与发行期间冻结资金产生的利息收入相等。

　　(2)生产线建造工程采用出包方式，于2008年1月1日开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，2009年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。

　　(3)假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2011年1月10日支付2010年度利息，一并偿付面值。

　　(4)所有款项均以银行存款收付。

　　<1> 、计算甲公司该债券在各年末的摊余成本.应付利息金额.当年应予资本化或费用化的利息金额.利息调整的本年摊销额和年末余额。

　　<2> 、分别编制甲公司与债券发行.2008年12月31日和2010年12月31日确认债券利息.2011年1月10日支付利息和面值业务相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示，“应付债券”科目应列出明细科目)

　　四、综合题

　　1、A公司拟建造一座大型生产车间，预计工程期为2年，有关资料如下：

　　(1)A公司于2009年1月1日为该项工程专门借款6 000万元，借款期限为3年，年利率8%，利息按年支付;

　　闲置专门借款资金均存入银行，假定月利率为0.5%，利息按年于每年年初收取。

　　(2)生产车间工程建设期间占用了两笔一般借款，具体如下：

　　①2008 年12 月1 日向某银行借入长期借款4 500万元，期限为3年,年利率为6%，按年计提利息，每年年初支付;

　　②2009年1 月1 日溢价发行5年期公司债券1 000万元，票面年利率为8%，实际利率为5%，利息按年于每年年初支付，实际发行价格为1 044万元，款项已全部收存银行。

　　(3)工程采用出包方式，于2009年1月1日动工兴建，2009年2月1日，该项工程发生重大安全事故中断施工，直至2009年6月1日该项工程才恢复施工。

　　(4)2009年有关支出如下：

　　①1月1日支付工程进度款2 000万元;

　　②7月1日支付工程进度款4 500万元;

　　③10月1日支付工程进度款3 000万元。

　　(5)截至2009年12月31日，工程尚未完工。A公司按年计算资本化利息费用，为简化计算，假定全年按360 天计算，每月按照30天计算。

　　<1> 、计算2009年专门借款利息资本化金额和费用化金额。

　　<2> 、计算2009年该项工程所占用的一般借款资本化率。

　　<3> 、计算该项工程所占用的一般借款资本化金额和费用化金额。

　　<4> 、编制相关会计分录(计算结果保留两位小数)。

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查知识点：应交消费税。

　　委托加工物资应缴纳的消费税=(20000+7000)/(1-10%)×10%=3000(元)

　　(1)发出委托加工材料

　　借：委托加工物资　　　　20000

　　贷：原材料　　　　　　　20000

　　(2)支付加工费用和税金消费税组成计税价格=(20000+7000)÷(1-10%)=30000(元)

　　受托方代收代交的消费税税额=30000×10%=3000(元)

　　应交增值税税额=7000×17%=1190(元)

　　甲企业收回加工后的材料直接用于销售时

　　借：委托加工物资　　　　　10000(7000+3000)

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　1190

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 11190

　　注意：消费税为价内税，没有同类消费品销售价格的，以组成计税价格为销售额，消费税=组成计税价格×消费税率=(材料成本+加工费)/(1-消费税率)×消费税率=(20000+7000)/(1-10%)×10%=3000(元)

　　(3)加工完成，收回委托加工材料

　　甲企业收回加工后的材料直接用于销售时

　　借：原材料(或库存商品)　　30000(20000+10000)

　　贷：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　30000

　　【该题针对“应交消费税”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 ①2009年全年处于资本化期间;

　　②2009年专门借款利息费用=1 000×10%=100(万元);

　　③2009年闲置资金的利息收益=900×0.2%×3+800×0.2%×6+700×0.2%×3=19.2(万元);

　　④2009年专门借款利息资本化额=100-19.2=80.8(万元)。

　　【该题针对“专门借款费用资本化的确认和计量”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题的考核点是小规模纳税人增值税的核算，增值税不允许抵扣，原材料的入账价值=200 000+34 000+2 000=236 000(元)。

　　【该题针对“应交增值税”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 企业赊购商品的分录是：

　　借：库存商品

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：应付账款

　　销货方代垫的运杂费计入应付账款，ABD都影响应付账款金额，只有选项C不影响应付账款金额，现金折扣在实际发生时冲减财务费用。

　　【该题针对“应付账款”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 债务重组利得=80-50×(1+17%)=21.5(万元)。

　　【该题针对“以非现金资产清偿债务”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 乙公司取得的债务重组利得=2 000-200-600-1 000=200(万元)，转让非现金资产计入营业外支出的金额=700-600=100(万元)。注意：转让长期股权投资损失(1 200-1 000=200)是计入当期投资收益中进行核算的。

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　700

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　700

　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　2 000

　　营业外支出——处置非流动资产损失　100

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　200

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　700

　　长期股权投资　　　　　　　　　　　　　1 200

　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　200

　　营业外收入——债务重组利得　　　　　　200

　　【该题针对“以非现金资产清偿债务”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 与或有事项有关的义务确认为负债的同时，如果存在反诉或向第三方索赔的情形，则可能获得的补偿金额应在基本确定能够收到时作为资产单独确认，而且确认的补偿金额不超过所确认负债的金额，而且确认的资产和负债不可以相互抵销，因此选项A正确。

　　【该题针对“或有事项确认及其会计处理”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 B公司应确认预计负债500万元，确认其他应收款500万元，因此该事项对2011年度损益的影响金额为0。

　　【该题针对“或有事项确认及其会计处理”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 甲公司应确认预计负债200万元，确认其他应收款150万元，因此该事项对2012年度损益的影响金额=-200+150=-50(万元)。

　　【该题针对“或有事项确认及其会计处理”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C，应通过“应付职工薪酬”科目核算。

　　【该题针对“负债的核算(综合)”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A，差额应记入“营业外收入—债务重组利得”;选项C，差额记入“营业外支出—债务重组损失”;选项D，差额记入“营业外收入—债务重组利得”。

　　【该题针对“长期应付款”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本;如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。

　　【该题针对“应付职工薪酬”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题的分录是：

　　借：管理费用　　　　　　117000

　　贷：应付职工薪酬　　　　　117000

　　借：应付职工薪酬　　　　117000

　　贷：主营业务收入　　　　　100000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　17000

　　借：主营业务成本　　75000

　　贷：库存商品　　　　75000

　　【该题针对“应付职工薪酬”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B，应付债券的利息费用应该按照实际利率进行核算;选项C，发行应付债券收到的价款与面值之间的差额应该记入“应付债券——利息调整”;D. 发行应付债券的面值应记入“应付债券——面值”。

　　【该题针对“应付债券”知识点进行考核】

　　15、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 计算累计支出加权平均数：200×3/12+100×2/12+80×1/12=73.33(万元)，当年应予资本化的利息金额为：73.33×10%=7.33(万元)。

　　【该题针对“一般借款费用资本化的确认和计量”知识点进行考核】

　　16、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 公司发行股票属于公司的股权性融资，不属于借款范畴，所发生的佣金不属于借款费用。

　　【该题针对“借款费用概述”知识点进行考核】

　　17、

　　【正确答案】 A

　　【该题针对“或有事项的概述”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ACDE

　　【该题针对“债务重组的核算(综合)”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 CDE

　　【答案解析】 以现金清偿债务时，债务人实际支付的现金低于债务账面价值的差额计入当期损益;以非现金资产清偿债务的，债务人应当在符合金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益(营业外收入)。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。

　　【该题针对“债务重组的核算(综合)”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 由受托方代扣代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本;由受托方代扣代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应计入“应交税费――应交消费税”科目的借方;进口原材料缴纳的进口关税应计入原材料成本;小规模纳税企业购买材料缴纳的增值税应计入存货成本：一般工业企业按规定缴纳的土地使用税，应该计入管理费用中。

　　【该题针对“应交税费(综合)”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 BC

　　【该题针对“修改其他债务条件”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 符合资本化条件的资产中不包括长期股权投资。选项A错误;专门借款发生的辅助费用在所购建符合资本化条件的资产达到可使用状态之后发生的，应直接计入当期损益，选项E错误。

　　【该题针对“借款费用资本化期间的确认”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 本题考查或有事项的定义与特征。或有事项是指过去的交易或事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。选项D是未来可能发生的事项，与过去没有关系，因此不属于或有事项。

　　【该题针对“或有事项确认及其会计处理”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 与或有事项相关的义务同时满足下列条件的，应当确认为预计负债：(1)该义务是企业承担的现时义务;(2)履行该义务很可能导致经济利益流出企业;(3)该义务的金额能够可靠地计量。

　　【该题针对“或有事项确认及其会计处理”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 ACE

　　【答案解析】 选项A，应该记入“预收账款”;选项C，通过“应付账款” 科目核算;选项E，通过“长期借款”科目核算。

　　【该题针对“长期应付款”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 ACD

　　【该题针对“预收款项”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 ACE

　　【答案解析】 选项A，借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”;选项B，公允价值上升时，贷记“应付职工薪酬”，若公允价值下降，则应借记“应付职工薪酬”;选项C，对于辞退福利应借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”;选项D，结转成本应该是借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”;选项E，借记“利润分配——提取职工奖励及福利基金”科目,贷记“应付职工薪酬”科目。

　　【该题针对“应付职工薪酬”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 ABE

　　【答案解析】 城市维护建设税应该计入“营业税金及附加”科目;车辆购置税应该计入“固定资产”科目。

　　【该题针对“其他应交税费”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊。选项E，发行可转换公司债券初始确认时权益成份计入其他权益工具。

　　【该题针对“可转换公司债券”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】 AE

　　【答案解析】 同时存在下列情况时，表明企业承担了重组义务：(1)有详细、正式的重组计划;(2)该重组计划已对外公告。所以应该选择AE。

　　【该题针对“或有事项的概述”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】 CDE

　　【答案解析】 筹建期间发生的借款费用不属于购建固定资产的计入管理费用，在开始生产经营后计入财务费用中;为购建固定资产发生的借款费用计入在建工程。

　　【该题针对“长期借款”知识点进行考核】

　　15、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 答案：ABD

　　【该题针对“长期借款”知识点进行考核】

　　三、综合题

　　1、

　　【正确答案】 应付债券利息调整和摊余成本计算表

时间	年初摊余成本	当年利息费用	还款额	追加本金额
2008年	7 755.00	437.38	360.00	77.38
2009年	7 832.38	441.75	360.00	81.75
2010年	7 914.13	445.87	360.00	85.87

　　【该题针对“应付债券”知识点进行考核】

　　【正确答案】 ①2007年12月31日发行债券

　　借：银行存款　　　　　　　7 755

　　应付债券——利息调整　　245

　　贷：应付债券——面值　　　　8 000

　　②2008年12月31日计提利息

　　借：在建工程　　　　　437.38

　　贷：应付债券——利息调整　　　　　77.38

　　应付利息　　　　　　　　　　　360

　　③2010年12月31日计提利息

　　借：财务费用　　　　445.87

　　贷：应付债券——利息调整　　85.87

　　应付利息　　　　　　　　360

　　注释：2009年度的利息调整摊销额=(7 755+77.38)×5.64%-8 000×4.5%=81.75(万元)，2010年度属于最后一年，利息调整摊销额应采用倒挤的方法计算，所以应是=245-77.38-81.75=85.87(万元)

　　④2011年1月10日付息还本

　　借：应付债券——面值　　8 000

　　应付利息　　　　　　　360

　　贷：银行存款　　　　　　　　8 360

　　四、综合题

　　1、

　　【正确答案】 计算2009年专门借款利息资本化金额和费用化金额：

　　2009年专门借款发生的利息金额=6 000×8%=480(万元)

　　2009年2～5月专门借款发生的利息费用=6 000×8%×120/360=160(万元)

　　2009年专门借款存入银行取得的利息收入=4 000×0.5%×6=120(万元)

　　其中，在资本化期间内取得的利息收入=4 000×0.5%×2=40(万元)

　　2009年应予资本化的专门借款利息金额=480-160-40=280(万元)

　　2009年应当计入当期损益的专门借款利息金额=160-(120-40)=80(万元)

　　【该题针对“一般借款费用资本化的确认和计量”知识点进行考核】

　　【正确答案】 计算2009年该项工程所占用的一般借款资本化率：

　　一般借款的资本化率=(4 500×6%+1 044×5%)÷(4 500+1 044)×100%=5.81%

　　【该题针对“一般借款费用资本化的确认和计量”知识点进行考核】

　　【正确答案】 计算该项工程所占用的一般借款资本化金额和费用化金额：

　　2009年占用的一般借款资金的资产支出加权平均数=500×180/360+3 000×90/360=1 000(万元)

　　2009年一般借款发生的利息费用=4 500×6%+1 044×5%=322.20(万元)

　　2009年一般借款应予资本化的利息金额=1 000×5.81%=58.10(万元)

　　2009年应当计入当期损益的一般借款利息费用=322.2-58.1=264.1(万元)

　　【该题针对“一般借款费用资本化的确认和计量”知识点进行考核】

　　【正确答案】 编制相关会计分录：

　　借：在建工程338.10(280+58.10)

　　应收利息120

　　应付债券——利息调整27.80

　　财务费用344.10

　　贷：应付利息830

　　【该题针对“一般借款费用资本化的确认和计量”知识点进行考核】