【例题】甲公司系增值税一般纳税人，不动产适用的增值税率为11%，2017年8月1日购入一栋办公楼，取得的增值税专用发票上注明的价款为10000万元，增值税税额1100万元，税法规定，上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。货款已经支付，不考虑其他因素。2018年8月1日，待抵扣进项税额转为应交增值税的进项税额。

　　『正确答案』

　　2017年8月会计处理如下：

　　借：固定资产　 　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)(1100×60%)660

　　应交税费——待抵扣进项税额　　　　(1100×40%)440

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 11100

　　2018年8月会计处理如下：

　　借：应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　 440

　　贷：应交税费——待抵扣进项税额　　　　　　　　　　　 440

　　【例·单选题】(2016年考题)甲企业自行建造的厂房达到规定可使用状态时，发生建造成本2000万元，建造过程中支付进项税额150万元，从达到预定可使用状态至办理竣工决策期间发生零星建造支出5万元，该厂房初始计量金额为(　)万元。

　　A.2155

　　B.2150

　　C.2000

　　D.2005

　　『正确答案』D

　　『答案解析』自行建造的固定资产的进项税额是不计入固定资产初始成本中的，是单独计入进项税额的，因此盖厂房的初始计量金额=2000+5=2005。

　　【例·单选题】(2017年考题)甲公司2016年1月7日采用分期付款购买大型设备。合同约定价款12000000元，1月7日支付2000000元，其余款项按5年等额支付，付款日为每年12月31日。设备购买价款的现值为9581600元，设备的现行价格为10000000元，设备安装费100000元。假定不考虑其他因素，该设备的入账价值为(　)元。

　　A.12100000

　　B.10100000

　　C.10000000

　　D.9681600

　　『正确答案』D

　　『答案解析』分期付款购入固定资产的成本应以购买价款的现值为基础确定，该设备的入账价值为9 581 600+100 000=9 681 600(元)

　　【例·多选题】(2017年考题)下列关于固定资产折旧的说法中，正确的有(　)。

　　A.季节性修理期间停止计提折旧

　　B.更新改造过程中停止使用的固定资产不计提折旧

　　C.因产品市场不景气而尚未投入使用的外购机器设备计提折旧

　　D.折旧方法依固定资产有关经济利益预期实现方式选择

　　E.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产不计提折旧

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A，应继续计提折旧;选项E，应该按照暂估价值计提折旧。

　　【例·多选题】(2017年考题)企业生产的多种产品均使用某项专利技术，企业对其进行摊销时，应进行的相关会计处理为(　)。

　　A.确认生产成本

　　B.确认制造费用

　　C.确认管理费用

　　D.确认无形资产

　　E.确认累计摊销

　　『正确答案』BE

　　『答案解析』企业利用某项专利技术生产多项产品时，该专利技术的累计摊销金额应先计入制造费用，然后再分配计入生产成本，计提摊销时的分录为：

　　借：制造费用

　　贷：累计摊销