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2019年资产评估师《资产评估相关知识》备考习题(2)

来源 :中华考试网 2019-02-11

  【例·单选题】(2016年考题)2016年5月10日,甲企业购入一批材料,应付账款总额200万元,当时材料和发票均已收到,款项未付,约定现金折扣条件,2/12,1/20,n/30,甲企业计划5月29日付款,不考虑增值税等税费,购入材料时甲企业确认的应付账款金额为( )。

  A.196

  B.198

  C.0

  D.200

  『正确答案』D

  『答案解析』有现金折扣条款的情况下,是不影响应付账款入账金额的,等真正付款的时候,根据付款时间与现金折扣条件,确认相应的现金折扣金额,计入财务费用

  【思考题】甲公司实行累积带薪缺勤制度,职工每人每年可享受12个工作日带薪年休假。2017年,甲公司职工平均每人使用带薪年休假为10天,没有使用的2天带薪年休假预计将在2018年使用。该2天的费用确认的时间是2017年还是2018年?

  『正确答案』2017年。

  【例题】甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人。2016年6月10日,甲公司按合同向乙公司赊销一批产品,价税合计3510万元,2016年12月10日,乙公司因发生严重财务困难无法按约付款。2016年12月31日,甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备。2017年1月31日,甲公司经与乙公司协商,通过以下方式进行债务重组,并办妥相关手续。

  (1)乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务。2017年1月31日,该办公楼的公允价值为1 000万元,原价为2 000万元,已计提折旧1 200万元;甲公司将该办公楼作为固定资产核算。QQ群151856011首发

  (2)乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元。生产成本为300万元。乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税税额为68万元。甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。

  (3)乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元、公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务。甲公司将收到乙公司股票作为长期股权投资核算。

  (4)甲公司免去乙公司债务400万元,其余债务延期至2018年12月31日。

  假定不考虑货币时间价值和其他因素。

  『正确答案』

  (1)计算甲公司2017年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。

  甲公司债务重组后剩余债权的入账价值=3 510-1 000-(400+68)-200×3-400=1 042(万 元);

  甲公司债务重组时的债务重组损失=(3 510-351)-1000-(400+68)-200×3-1 042=49(万元)

  (2)编制甲公司2017年1月31日债务重组的会计分录。

  借:固定资产             1 000

  库存商品              400

  应交税费——应交增值税(进项税额) 68

  长期股权投资            600

  坏账准备              351

  应收账款——债务重组       1042

  营业外支出——债务重组损失     49

  贷:应收账款              3 510

  (3)计算乙公司2017年1月31日债务重组利得、资产处置损益的金额。

  乙公司债务重组利得=[3 510-1 000-(400+68)-200×3-1 042] =400(万元)

  资产处置损益=1000-(2000-1200)=200 (万元)

  (4)编制乙公司2017年1月31日债务重组的会计分录。

  借:固定资产清理         800

  累计折旧          1 200

  贷:固定资产             2 000

  借:应付账款          3 510

  贷:固定资产清理            800

  主营业务收入            400

  应交税费——应交增值税(销项税额) 68

  股本                200

  资本公积——股本溢价        400

  应付账款——债务重组       1 042

  营业外收入             400

  资产处置损益           200

  借:主营业务成本        300

  贷:库存商品             300

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