答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 可供出售金融资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的应纳税暂时性差异，相应的递延所得税负债应计入所有者权益，所以对应调整所有者权益(其他综合收益)科目。(参见教材181-182页)

　　【该题针对“递延所得税资产及递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 应给予客户的现金折扣=(460-40)×200×(1+17%)×1%=982.8(元)，所以应该计入财务费用的金额是982.8元，选项D正确。(参见教材165页)

　　【该题针对“期间费用的核算”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 董事会会费、劳动保险费应计入管理费用，销售人员的工资应计入销售费用，季节性停工损失应计入制造费用，因此本题中属于期间费用的有选项A、B、C三项。而选项D，季节性的停工损失是不可避免的，相应的损失金额要计入制造费用。(参见教材179-180页)

　　【该题针对“期间费用的核算”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 违约金收入记入“营业外收入”，属于利得，不属于收入。(参见教材184页)

　　【该题针对“收入的确认与计量(综合)”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 安装工作是销售商品附带条件的，安装费用在确认销售商品实现时确认收入。(参见教材170-171页)

　　【该题针对“提供劳务收入”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 在实务中，如果特定时期内提供劳务交易的数量不能确定，则该期间的收入额采用直线法确认，除非有证据表明采用其他方法能更好地反映完工进度。(参见教材167-168页)

　　【该题针对“提供劳务收入”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。该可供出售金融资产账面价值3000万元>计税基础2500万元，产生应纳税暂时性差异500万元。(参见教材180-181页)

　　【该题针对“计税基础和暂时性差异”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 待处理财产损溢是资产类科目，不会对营业利润产生影响。(参见教材18页)

　　【该题针对“本年利润的结转”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 可供出售金融资产的公允价值变动计入其他综合收益，因公允价值变动产生的暂时性差异确认的递延所得税也计入其他综合收益，不影响当期所得税费用的金额。(参见教材183页)

　　【该题针对“所得税费用的确认和计量”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 企业应设置“本年利润”科目，核算企业本年度实现的净利润(或发生的净亏损)，选项D的说法正确。(参见教材184页)

　　【该题针对“本年利润的结转”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 企业根据资产、负债的账面价值与计税基础的差额，确认的递延所得税，一般情况下计入所得税费用;与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益;在企业合并中确认的递延所得税，应计入商誉。(参见教材181-182页)

　　【该题针对“递延所得税资产及递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 确定合同完工进度可以选用以下方法：(1)累积实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例;(2)已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例;(3)实际测定的完工进度。(参见教材173页)

　　【该题针对“建造合同收入和费用的确认和计量”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 合同收入包括：(1)合同中规定的初始收入;(2)因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。客户预付的定金不属于合同收入;因客户违约产生的罚款收入不属于索赔收入。与合同有关的零星收益，即在执行合同过程中取得的，非经常性的零星收益，如完成合同后处置残余物资取得的收益，不应计入合同收入而应冲减合同成本。(参见教材172页)

　　【该题针对“建造合同收入和费用的确认和计量”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 企业在资产负债表日结转劳务成本时，不管交易的结果是否能可靠估计，均应当转入当期损益(主营业务成本或其他业务成本)。(参见教材168页)

　　【该题针对“提供劳务收入”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 选项 AB是商品销售收入，但对制造业企业来讲属于非主营业务，计入“其他业务收入”;选项E，收取的物业管理费收入属于提供劳务收入。(参见教材171页)

　　【该题针对“让渡资产使用权收入”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认。

　　(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;

　　(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制;

　　(3)相关的经济利益很可能流入企业;

　　(4)收入的金额能够可靠地计量;

　　(5)已发生或将发生的成本能够可靠地计量。(参见教材163-165页)

　　【该题针对“销售商品收入”知识点进行考核】

　　三、综合题

　　1、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 选项A，应当计入“销售费用”;选项D，因为资料(4)是管理不善造成的存货盘亏，所以应当进行进项税额转出。(参考教材179页)

　　【该题针对“提供劳务收入”知识点进行考核】

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 利润总额=750+资料(1)主营业务收入60-资料(1)主营业务成本30-资料(2)销售费用1.5+资料(3)其他业务收入30-资料(3)其他业务成本21-资料(4)管理费用5-资料(5)税金及附加5=777.5(万元)(参考教材184-185页)

　　【该题针对“提供劳务收入”知识点进行考核】

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 2014年度递延所得税负债发生额=15-10=5(万元)(贷方发生额);2014年度递延所得税资产发生额=10-7=3(万元)(借方发生额)。(参见教材181-182页)

　　【该题针对“提供劳务收入”知识点进行考核】

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 应交所得税额=利润总额×所得税税率=777.5×0.25=194.375(万元)。(参见教材183-184页)

　　【该题针对“提供劳务收入”知识点进行考核】

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 所得税费用=应交所得税+递延所得税=777.5×0.25+5-3=196.375(万元)本年实现的净利润=利润总额-所得税费用=777.5-196.375=581.125(万元)(参见教材184-185页)

　　【该题针对“提供劳务收入”知识点进行考核】