三、综合题

　　91、甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%，期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为 25%。甲公司 2017 年发生如下经济业务：

　　(1)1 月 1 日，甲公司与乙公司(增值税一般纳税人)签订协议，向乙公司销售商品，成本为 90 万元，增值税专用发票上注明销售价格为 110 万元、税额为 18.7 万元。协议规定，甲公司应在当年 5 月 31 日将所售商品购回，回购价为 120 万元，另需支付增值税 20.4 万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。

　　(2)1 月 2 日，甲公司与丁公司签订期收款销售合同，向丁公司销售产品 50 件，单位成本 720 元，单位售价 1000 元(不含增值税)。根据合同规定丁公司可享受 20%的商业折扣。销售合同约定，丁公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付 20%的款项，其余款项4 个月(包括购货当月)于月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张，丁公司于 1 月 2 日支付首期货款和所有增值税款，并在以后各期如约支付各期货款。

　　(3)1 月 10 日，甲公司向戊公司销售产品 150 件，单位售价 680 元(不含增值税)，单位成本 520 元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于 2017 年 6 月 1 日给甲公司开出一张面值 119340 元、为期 6 个月的银行承兑汇票。

　　假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税和企业所得税以外的相关税费。

　　<1>、下列各项中(　)属于资料(1)中涉及的会计录。

　　A、1 月 1 日发出商品时：

　　借：发出商品 900000

　　贷：库存商品 900000

　　B、1 月-5 月每月计提利息费用：

　　借：财务费用 20000

　　贷：其他应付款 20000

　　C、5 月回购商品时：

　　借：库存商品 900000

　　贷：发出商品 900000

　　借：其他应付款 1200000

　　应交税费――应交增值税(进项税额)204000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　1404000

　　D、回购商品时，甲公司无需进行会计处理

　　正确答案：ABC

　　解析：资料(1)录如下：

　　①1 月 1 日发出商品时：

　　借：发出商品 900000

　　贷：库存商品 900000

　　借：银行存款 1287000(1100000+187000)

　　贷：其他应付款 1100000

　　应交税费――应交增值税(销项税额)187000

　　②1 月-5 月每月计提利息费用：

　　借：财务费用 20000

　　贷：其他应付款 20000

　　③5 月回购商品时：

　　借：库存商品 900000

　　贷：发出商品 900000

　　借：其他应付款 1200000

　　应交税费――应交增值税(进项税额)204000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　1404000

　　<2>、根据资料(2)，下列关于甲公司确认收入的金额是(　)元。

　　A、40000

　　B、46800

　　C、14800

　　D、36000

　　正确答案：A

　　解析：资料(2)录如下：

　　①1 月 2 日甲公司发出商品时：

　　借：银行存款 14800(50×1000×80%×20%+50×1000×80%×17%)

　　应收账款 32000(50×1000×80%×80%)

　　贷：主营业务收入 40000

　　应交税费――应交增值税(销项税额)6800

　　借：主营业务成本 36000(720×50)

　　贷：库存商品 36000

　　②1-4 月每月末收取款项时：

　　借：银行存款 8000(50×1000×80%×80%×1/4)

　　贷：应收账款 8000所以选项 A 正确。

　　<3>、根据资料(3)，甲公司应确认的应收票据的金额是(　)元。

　　A、17340

　　B、119340

　　C、0

　　D、36000

　　正确答案：B

　　解析：资料(3)录如下：

　　①1 月 10 日甲公司发出商品时：

　　借：发出商品 78000(520×150)

　　贷：库存商品 78000

　　借：应收账款 17340(680×150×17%)

　　贷：应交税费――应交增值税(销项税额)17340

　　②6 月 1 日收到银行承兑汇票时：

　　借：应收票据 119340(680×150×117%)

　　贷：主营业务收入 102000(680×150)

　　应收账款 17340

　　借：主营业务成本 78000

　　贷：发出商品 78000

　　<4>、甲公司 2017 年 1 月份应确认的主营业务收入金额为(　)元。

　　A、102000

　　B、500

　　C、40000

　　D、60000

　　正确答案：C

　　解析：无

　　<5>、下列各项说法中，不正确的是(　)。

　　A、应收账款属于流动资产

　　B、资料(1)中甲公司售后回购业务中，可以确认销售收入

　　C、资料(1)中甲公司售后回购业务中，不可以确认销售收入

　　D、资料(2)的业务影响当期损益

　　正确答案：B

　　解析：无

　　92、王女士拟从市场上购买某种证券作为长期投资，目前市场可供选择的证券有：

　　(1)甲公司发行的 5 年期，面值为 1000 元的债券。票面利率为 8%，每年付息一次，到期还本，债券发行价格为 1100 元;

　　(2)乙公司发行的 A 股票，目前的市价为 8 元，该公司刚刚支付的股利为每股 0.8 元，预计第一年的股利为每股 1 元，第二年的每股股利为 1.02 元，以后各年股利的固定增长率为3%;

　　(3)丙公司发行的 B 股票，采用固定股利政策，每股股利为 1.2 元，目前的市价为 13 元;已知无风险收益率为 5%，市场上所有股票的平均收益率为 11%，A 股票的 β 系数为1.5，B 股票的 β 系数为 0.8。王女士对投资债券要求的收益率为 6%。(P/F，6%，5)=0.7473，(P/A，6%，5)=4.2124，(P/F，14%，1)=0.8772，(P/F，14%，2)=0.7695，(P/F，15%，1)=0.8696，(P/F，15%，2)=0.7561，(P/F，16%，1)=0.8621，(P/F，16%，2)=0.7432

　　<1>、下列说法中正确的为(　)。

　　A、A 股票的必要收益率为 21.5%

　　B、A 股票的必要收益率为 14%

　　C、B 股票的必要收益率为 9.8%

　　D、B 股票的必要收益率为 13.8%

　　正确答案：BC

　　解析：A 股票的必要收益率=5%+1.5×(11%-5%)=14%B 股票的必要收益率=5%+0.8×(11%-5%)=9.8%(参见教材 259 页)

　　<2>、下列选项中关于甲公司债券的计算，正确的为(　)。

　　A、甲公司债券的价值为 1084.29 元

　　B、甲公司债券的价值为 1100 元

　　C、应该投资甲公司的债券

　　D、不应该投资甲公司的债券

　　正确答案：AD

　　解析：甲公司债券的价值=1000×(P/F，6%，5)+1000×8%×(P/A，6%，5)=1000×0.7473+1000×8%×4.2124 ≈1084.29(元)由于甲公司债券价值低于价格 1100 元，所以不应该投资甲公司的债券。(参见教材 355 页)

　　<3>、下列选项中关于 A 股票的相关计算，正确的为(　)。

　　A、A 股票的价值为 8 元

　　B、A 股票的价值为 10 元

　　C、应该投资 A 股票

　　D、不应该投资 A 股票

　　正确答案：C

　　解析：A 股票的价值=1×(P/F，14%，1)+1.02×(P/F，14%，2)+1.02×(1+3%)/(14%-3%)×(P/F，14%，2)=1×0.8772+1.02×0.7695+1.02×(1+3%)/(14%-3%)×0.7695=9.01(元)由于 A 股票的价值高于市价 8 元，所以应该投资 A 股票。(参见教材 358 页)

　　<4>、下列选项中关于 B 股票的相关计算，正确的为(　)。

　　A、B 股票的价值为 13 元

　　B、B 股票的价值为 12.24 元

　　C、应该投资 B 股票

　　D、不应该投资 B 股票

　　正确答案：BD

　　解析：B 股票的价值=1.2/9.8%=12.24(元)由于 B 股票的价值低于市价 13 元，所以不应该投资 B 股票。(参见教材 358 页)

　　<5>、按照上述中所做出的决策，投资者打算长期持有该证券，则王女士购入该种证券的内部收益率为(　)。

　　A、14%

　　B、15%

　　C、15.41%

　　D、14.41%

　　正确答案：C

　　【答疑编号 12490401，点击提问】

　　解析：假设 A 股票的内部收益率为 R，则有：8=1×(P/F，R，1)+1.02×(P/F，R，2)+1.02×(1+3%)/(R-3%)×(P/F，R，2)当 R=15%时，1×(P/F，15%，1)+1.02×(P/F，15%，2)+1.02×(1+3%)/(15%-3%)×(P/F，15%，2)=8.26(元)当 R=16%时，1×(P/F，16%，1)+1.02×(P/F，16%，2)+1.02×(1+3%)/(16%-3%)×(P/F，16%，2)=7.63(元)由以上计算可以看出，A 股票内部收益率在 15%至 16%之间，采用内插法列式：(R-16%)/(15%-16%)=(8-7.63)/(8.26-7.63)解得：R=15.41%(参见教材 359 页)

　　93、甲、乙为 A 设计院设计人员。2016 年 2 月，该设计院受某大学的委托，为该大学设计即将投入使用的图书馆大楼的前厅壁画。设计院接受了这一任务后，即委派甲、乙负责此项设计任务。2016 年 5 月，尚未完成设计的甲因个人原因调离该设计院，余下的设计任务由乙负责完成。2017 年 4 月，设计完成后，该大学向设计院支付了报酬，设计院亦向乙颁发了一定数额的奖金。A 设计院未经乙同意，以单位的名义将此设计编入《设计院十年成就》，为此乙向设计院提出异议。后大学教授张某对该壁画设计推崇备至，因此在著作中为了说明问题适当引用了该作品。要求：根据以上资料并结合法律规定，回答下列问题。

　　<1>、关于完成后的壁画设计，下列表述正确的是(　)。

　　A、壁画设计，不属于作品，不受著作权法的保护

　　B、壁画设计，属于美术作品，受著作权法的保护

　　C、壁画设计的著作权因创作完成而产生

　　D、壁画设计的著作权因发表而产生

　　正确答案：BC

　　【答疑编号 12429134，点击提问】

　　解析：根据规定，著作权因作品的创作而自动产生。其中，壁画设计属于美术作品，受《著作权法》的保护。(参见 2018 年教材 530 页)

　　<2>、关于壁画设计的著作权，下列表述正确的是(　)。

　　A、壁画设计的作者是甲和乙

　　B、壁画设计属于职务作品，设计院享有著作权

　　C、壁画设计是受某大学委托而创作，该大学享有著作权

　　D、壁画设计的著作权属于甲和乙

　　正确答案：AD

　　解析：根据规定，公民为完成法人或者其他组织工作任务所创作的作品是职务作品。职务作品一般是作为雇员的公民为完成所在单位的工作任务而创作的作品。一般职务作品的著作权由作者享有。作者是指文学、艺术和科学作品的创作人。创作作品的公民是作者。因此壁画设计的著作权属于甲和乙。(参见 2018 年教材 534、535 页)

　　<3>、关于 A 设计院将此壁画设计编入《设计院十年成就》的做法，下列表述正确的是()。

　　A、设计院的行为侵犯权利人的著作权

　　B、设计院的行为并不构成侵权

　　C、即使著作权属于作者，设计院有权在业务范围内优先使用

　　D、职务作品完成两年内，经单位同意，作者许可第三人以与单位使用的相同方式使用作品所获报酬，由作者与单位按约定的比例配

　　正确答案：BCD

　　解析：根据规定，一般职务作品的著作权由作者享有。单位或其他组织享有在其业务范围内优先使用的权利，期限为 2 年。因此 A 设计院的做法符合法律规定。(参见 2018 年教材535 页)

　　<4>、关于张某的做法，下列表述错误的是(　)。

　　A、张某评论该作品的做法并不侵权

　　B、张某的行为无需经著作权人同意

　　C、张某需要向著作权人支付报酬并指明作者的姓名及作品名称

　　D、张某无需指明作者的姓名及作品名称

　　正确答案：CD

　　解析：为介绍、评论某一作品或者说明某一问题，在作品中适当引用他人已经发表的作品，属于合理使用。所谓适当，指引用部不能构成引用者自己作品的主要部或者实质部。

　　<5>、如果该壁画设计受著作权法保护，并且甲先于乙死亡，对于其保护期限下列表述正确的是(　)。

　　A、作者的署名权、修改权、保护作品完整权的保护期不受限制

　　B、其发表权、财产权的保护期为甲死亡后第 50 年的 12 月 31 日

　　C、其发表权、财产权的保护期保护期为甲死亡后第 30 年的 12 月 31 日

　　D、除署名权、修改权、保护作品完整权之外，其发表权、财产权的保护期保护期为乙死亡后第 50 年的 12 月 31 日

　　正确答案：AD

　　解析：作者的署名权、修改权、保护作品完整权的保护期不受限制。公民的作品，其发表权、财产权的保护期为作者终生及其死亡后五十年，截止于作者死亡后第五十年的 12 月

　　31 日;如果是合作作品，截止于最后死亡的作者死亡后第五十年的 12 月 31 日。