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2017年资产评估师考试《财务会计》仿真模拟试题及答案(十三)

来源 :中华考试网 2017-10-13

  甲股份有限公司(以下简称甲公司)2009 年度发生如下有关业务:

  (1)甲公司以其生产的一批产品换入 A 公司的一台设备,产品的账面余额为 420 000元,已提存货跌价准备 10 000 元,计税价格(等于公允价值)为 500 000 元,增值税税率为 17%。甲公司另向 A 公司支付现金 15 000 元作为补价,同时为换入资产支付相关费用 5 000 元。设备的原价为 800 000 元,已提折旧 220 000 元,已提减值准备 20 000元,设备的公允价值为 600 000 元。

  (2)甲公司以设备一台换入 B 公司的专利权,设备的原价为 600 000 元,已提折旧 220000 元,已提减值准备 40 000 元,设备的公允价值为 400 000 元。专利权的账面原价为 500 000 元,累计摊销为 150 000 元,公允价值为 380 000 元。甲公司收到 B 公司支付的现金 20 000 元作为补价。

  (3)甲公司以其持有的可供出售金融资产交换 C 公司的原材料,在交换日,甲公司的可供出售金融资产账面余额为 320 000 元(其中成本为 240 000 元,公允价值变动为80 000 元),公允价值为 360 000 元。换入的原材料账面价值为 280 000 元,公允价值(计税价格)为 300 000 元,增值税为 51 000 元,甲公司收到 C 公司支付的补价 9 000元。

  假定不考虑换入设备所涉及的增值税。甲、A、B、C 公司的非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。

  要求:

  根据上述经济业务编制甲公司有关会计分录。

  【正确答案】:(1)甲公司换入设备的成本=500 000×(1+17%)+15 000+5 000=605 000(元)

  借:固定资产  605 000

  贷:主营业务收入  500 000

  应交税费——应交增值税(销项税额)85 000

  银行存款  410 000

  ②借:主营业务成本  10 000

  存货跌价准备  420 000

  贷:库存商品  20 000(15 000+5 000)

  (2)甲公司换入专利的成本=400 000-20 000=380 000(元)

  ①借:固定资产清理  340 000

  固定资产减值准备  40 000

  累计折旧  220 000

  贷:固定资产  380 000

  ②借:无形资产  20 000

  银行存款  600 000

  贷:固定资产清理  340 000

  营业外收入——处置非流动资产利得 60 000

  (3)甲公司换入原材料的成本=360 000-9 000-51 000=300 000(元)

  借:原材料  300 000

  应交税费——应交增值税(进项税额)51 000

  银行存款  9 000

  贷:可供出售金融资产——成本  240 000

  投资收益  80 000

  ——公允价值变动  40 000

  借:资本公积——其他资本公积  80 000

  贷:投资收益  80 000

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