三、综合题(有计算的，要求列出算式、计算步骤。需按公式计算的，应列出公式)

　　1、甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条 M 生产线。20×9 年 1 月至 6 月发生的有关经济业务如下：

　　(1)1 月 10 日，为建造生产线购入工程物资 A 一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为 200 万元，增值税额为 34 万元，款项已支付。

　　(2)1 月 20 日，建造生产线领用工程物资 A 180 万元。

　　(3)6 月 30 日，建造生产线的工程人员职工薪酬合计 115 万元。

　　(4)6 月 30 日，工程建设期间辅助生产车间为建造生产线提供的劳务支出合计为35 万元。

　　(5)6 月 30 日，工程完工后对工程物资进行清查，发现工程物资 A 减少 2 万元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿 0.5 万元，剩余工程物资A 转用于甲公司正在建造的一栋职工宿舍。

　　(6)6 月 30 日，生产线达到预定可使用状态并交付使用。

　　要求：

　　编制甲公司相关的账务处理。

　　【正确答案】：(1)1 月 10 日，为建造生产线购入工程物资 A 一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为 200 万元，增值税额为 34 万元，款项已支付。

　　借：工程物资--A　　200

　　应交税费--应交增值税--进项税额　　34

　　贷：银行存款　　234

　　(2)1 月 20 日，建造生产线领用工程物资 A 180 万元。

　　借：在建工程--M 生产线　　180

　　贷：工程物资--A　　180

　　(3)6 月 30 日，建造生产线的工程人员职工薪酬合计 115 万元。

　　借：在建工程--M 生产线　　115

　　贷：应付职工薪酬　　115

　　(4)6 月 30 日，工程建设期间辅助生产车间为建造生产线提供的劳务支出合计为35 万元。

　　借：在建工程--M 生产线　　35

　　贷：生产成本--辅助生产成本　　35

　　(5)6 月 30 日，工程完工后对工程物资进行清查，发现工程物资 A 减少 2 万元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿 0.5 万元，剩余工程物资A 转用于甲公司正在建造的一栋职工宿舍。

　　①工程物资盘亏、报废及毁损的净损失(注意完工后)

　　借：营业外支出--盘亏损失　　1.84

　　其他应收款--保管员　　0.5

　　贷：工程物资--A　　2

　　应交税费--应交增值税--进项税额转出　　0.34(2×17%)

　　②剩余工程物资 A 转用于甲公司正在建造的一栋职工宿舍

　　借：在建工程--职工宿舍　　21.06

　　贷：工程物资--A　　18(200-180-2)

　　应交税费--应交增值税--进项税额转出　　3.06(18×17%)

　　(6)6 月 30 日，生产线达到预定可使用状态并交付使用。

　　借：固定资产--M 生产线 330(180+115+35)

　　贷：在建工程--M 生产线　　330