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资产评估师财务会计《金融资产》章节模拟试题及答案

来源 :中华考试网 2017-10-12

  3、2007 年 1 月 1 日,A 公司从二级市场购入 B 公司公开发行的债券 2 000 张,每张面值 100 元,票面利率为 3%,每年 1 月 1 日支付上年度利息。购入时每张支付款项97 元,另支付相关费用 440 元,划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为4%。

  2007 年 12 月 31 日,由于 B 公司发生财务困难,该公司债券的公允价值下降为每张 70元,A 公司预计,如 B 公司不采取措施,该债券的公允价值预计会持续下跌。

  2008 年 1 月 1 日收到债券利息 6 000 元。

  2008 年,B 公司采取措施使财务困难大为好转。2008 年 12 月 31 日,该债券的公允价值上升到每张 90 元。

  2009 年 1 月 1 日收到债券利息 6 000 元。

  2009 年 1 月 15 日,A 公司将上述债券全部出售,收到款项 180 400 元存入银行。

  要求:编制 A 公司上述经济业务的会计分录。

  【正确答案】:(1)2007 年 1 月 1 日

  借:可供出售金融资产——成本 200 000

  贷:银行存款 194 440

  可供出售金融资产——利息调整 5 560

  (2)2007 年 12 月 31 日

  应收利息=200 000×3%=6 000(元)

  应确认的利息收入=194 440×4%=7 777.6(元)

  2007 年 12 月 31 日确认减值损失前,该债券的摊余成本=194 440+7 777.6-6 000=196 217.6(元)

  应确认减值损失=196 217.6-2 000×70=56 217.6(元)

  借:应收利息 6 000

  可供出售金融资产——利息调整 1 777.6

  贷:投资收益 7 777.6

  借:资产减值损失 56 217.6

  贷:可供出售金融资产——公允价值变动 56 217.6

  (3)2008 年 1 月 1 日

  借:银行存款 6 000

  贷:应收利息 6 000

  (4)2008 年 12 月 31 日

  应收利息=200 000×3%=6 000(元)

  2008 年 1 月 1 日,该债券的摊余成本=196 217.6-56 217.6=140 000(元)

  应确认的利息收入=140 000×4%=5 600(元)

  减值损失回转前,该债券的摊余成本=140 000+5 600-6 000=139 600(元)

  2008 年 12 月 31 日,该债券的公允价值 180 000 元

  应回转的金额=180 000-139 600=40 400(元)

  借:应收利息 6 000

  贷:投资收益 5 600

  可供出售金融资产——利息调整 400

  借:可供出售金融资产——公允价值变动 40 400

  贷:资产减值损失 40 400

  (5)2009 年 1 月 1 日

  借:银行存款 6 000

  贷:应收利息 6 000

  (6)2009 年 1 月 15 日

  借:银行存款 180 400

  可供出售金融资产——公允价值变动 15 817.6

  ——利息调整 4 182.4

  贷:可供出售金融资产——成本 200 000

  投资收益 400

  4、甲股份有限公司(以下简称甲公司)有关资料如下:

  (1)2008 年 2 月 5 日, 甲公司以银行存款从二级市场购入 B 公司股票 100 000 股,划分为可供出售金融资产,每股买价 12 元,同时支付相关税费 10 000 元。

  (2)2008 年 4 月 10 日,B 公司宣告发放现金股利,每股 0.5 元。

  (3)2008 年 4 月 20 日,收到 B 公司发放的现金股利 50 000 元。

  (4)2008 年 12 月 31 日,B 公司股票市价为每股 14 元。

  (5)2009 年 12 月 31 日,B 公司股票市价发生暂时性下跌,市价为每股 13 元。

  (6)2010 年 1 月 18 日,甲公司出售 B 公司股票 100 000 股,取得价款 146 万元(已扣除相关税费)。

  要求:根据上述经济业务编制甲公司的有关会计分录。

  【正确答案】:丙公司应编制的会计分录如下:

  (1)2008 年 2 月 5 日, 甲公司以银行存款从二级市场购入 B 公司股票 100 000 股,划分为可供出售金融资产,每股买价 12 元,同时支付相关税费 10000 元。

  借:可供出售金融资产——B 公司股票——成本 1 210 000

  贷:银行存款  1 210 000

  (2)2008 年 4 月 10 日,B 公司宣告发放现金股利,每股 0.5 元。

  借:应收股利

  贷:投资收益

  50 000

  50 000

  (3)2008 年 4 月 20 日,收到 B 公司发放的现金股利 50 000 元。

  借:银行存款

  贷:应收股利

  50 000

  50 000

  (4)2008 年 12 月 31 日,B 公司股票市价为每股 14 元。

  借:可供出售金融资产——B 公司股票——公允价值变动 190 000

  贷:资本公积——其他资本公积  190 000

  (5)2009 年 12 月 31 日,B 公司股票市价发生暂时性下跌,市价为每股 13 元。

  借:资本公积——其他资本公积

  贷:可供出售金融资产——B 公司股票——公允价值变动

  100 000

  100 000

  (6)2010 年 1 月 18 日,甲公司出售 B 公司股票 100 000 股,取得价款 146 万元(已

  扣除相关税费)。

  借:银行存款

  贷:可供出售金融资产——B 公司股票——成本

  ——公允价值变动

  投资收益

  借:资本公积——其他资本公积 90 000

  1 460 000

  1 210 000

  90 000

  160 000

  贷:投资收益

  90 000

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