单项选择题

　　1. 甲公司于2008年3月5日从证券市场购入乙公司股票10000股，划分为交易性金融资产，每股买价10元(其中包括已宣告但尚未发放的现金股利1.2元)，另外支付印花税2000元。2008年12月31日，甲公司持有的该股票的市价总额(公允价值)为115000元。2009年4月1日，甲公司出售乙公司股票10000股，收入现金98000元。至此，甲公司因该项金融资产而确认的投资收益总额为( )元。

　　A.8000

　　B.10000

　　C.12000

　　D.20000

　　2. 20×9年1月1日，甲上市公司购入一批股票，作为交易性金融资产核算和管理。实际支付价款2000万元，其中包含已经宣告的现金股利100万元。 另支付相关费用46万元。均以银行存款支付。假定不考虑其他因素，该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。

　　A.1900

　　B.2046

　　C.2000

　　D.2100

　　3. 关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是( )。

　　A.资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益

　　B.应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

　　C.处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益

　　D.应当按取得该金融资产的公允价值作为确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益

　　4. 2009年5月13日，甲公司支付价款5 030 000元从二级市场购入乙公司发行的股票100 000股，每股价格50.30元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.30元)，另支付交易费用2 000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产。甲公司取得乙公司股票时应作的会计处理是( )。

　　A.借：交易性金融资产——成本　　5 000 000

　　应收股利　　　　　　　　　　30 000

　　投资收益　　　　　　　　　　2 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　5 032 000

　　B.借：交易性金融资产——成本　　5 030 000

　　投资收益　　　　　　　　　　2 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　5 032 000

　　C.借：交易性金融资产——成本　　5 002 000

　　应收股利　　　　　　　　　　30 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　5 032 000

　　D.借：交易性金融资产——成本　　5 032 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　5 032 000

　　5. 甲公司20×9年7月1日将其于20×7年1月1日购入的债券予以转让，转让价款为2 100万元，该债券系20×7年1月1日发行的，面值为2 000万元，票面年利率为3%，到期一次还本付息，期限为3年。甲公司将其划分为持有至到期投资。转让时，利息调整明细科目的贷方余额为12万元，20×9年7月1日，该债券投资的减值准备金额为15万元，甲公司转让时该项金融资产应确认的投资收益为( )万元。

　　A.-63

　　B.-27

　　C.-23

　　D.-75

　　6. 下列各项中，应通过“公允价值变动损益”科目核算的是( )。

　　A.长期股权投资公允价值的变动

　　B.可供出售金融资产的公允价值变动

　　C.交易性金融资产的公允价值变动

　　D.持有至到期投资的实际利息收入

　　7. 对于已确认减值损失的可供出售权益工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入( )科目。

　　A.资本公积

　　B.投资收益

　　C.资产减值损失

　　D.营业外收入

　　8. M股份有限公司于2008年1月20日，以每股15元的价格购入某上市公司股票100万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费20万元。4月12日，收到该上市公司按每股1元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股18元。2008年12月31日该交易性金融资产的账面价值为( )万元。

　　A.1500

　　B.575

　　C.1800

　　D.1000

　　9. M公司于2008年1月1日购入N公司当日发行的债券作为持有至到期投资，公允价值为10 400万元的公司债券，期限为3年、票面年利率为3%，面值为10 000万元，实际利率为2%。每年年末付息，采用实际利率法摊销，则2008年末持有至到期投资摊余成本为( )万元。

　　A.10 400

　　B.10 308

　　C.204

　　D.300

　　10. 下列金融资产中，应作为可供出售金融资产的是( )。

　　A.企业从二级市场购入准备随时出售的普通股票

　　B.企业购入有意图和能力持有至到期的公司债券

　　C.企业购入没有公开报价且不准备随时变现的A公司5%的股权

　　D.企业购入有公开报价但不准备随时变现的A公司5%的流通股票

　　11. “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少( )核对一次。

　　A.每月

　　B.每季

　　C.每半年

　　D.每年

　　12. 甲公司2007年12月31日应收账款余额为200万元，“坏账准备”科目贷方余额为5万元;2008年发生坏账8万元，已核销的坏账又收回2万元。2008年12月31日应收账款余额为120万元(其中未到期应收账款为40万元，估计损失2%;过期1个月应收账款为30万元，估计损失3%;过期2个月的应收账款为20万元，估计损失5%;过期3个月的应收账款为20万元，估计损失8%;过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失15%)，假设不存在其他应收款项。甲公司2008年应提取的坏账准备为( )万元。

　　A. 5.8

　　B.6.8

　　C.2

　　D.8

　　13. 下列各项中，不会引起应收账款账面价值发生变化的有( )。

　　A.计提应收账款坏账准备

　　B.结转到期不能收回的应收票据

　　C.带有追索权的应收账款融资

　　D.收回已转销的坏账

　　14. 下列金融资产中，应按摊余成本进行后续计量的有( )。

　　A.交易性金融资产

　　B.持有至到期投资

　　C.长期股权投资

　　D.可供出售金融资产

　　15. 下列结算方式中既可用于同城又可用于异地结算的有( )。

　　A.托收承付

　　B.委托收款

　　C.支票

　　D.银行本票

　　参考答案：

　　1

　　[答案] A

　　[解析] 企业处置交易性金融资产时，将处置收入与交易性金融资产账面余额之间的差额应当确认为投资收益;同时按“交易性金融资产——公允价值变动”的余额调整公允价值变动损益，确认的投资收益=(处置收入98000-账面价值115000)+[公允价值115000-初始入账金额10000×(10-1.2)]-2000=8000(元)。

　　2

　　[答案] A

　　[解析] 企业取得交易性金融资产时，按其公允价值(不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利)，借记“交易性金融资产(成本)”科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告发放但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。

　　借：交易性金融资产――成本 　1900

　　投资收益 　　 46

　　应收股利 　　 100

　　贷：银行存款 　 2046

　　3

　　[答案] D

　　[解析] 对于交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益。处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。

　　4

　　[答案] A

　　5

　　[答案] C

　　[解析] 处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。(因为是一次还本付息，所以应该将应收未收的利息记入“持有至到期投资——应计利息”科目中。)本题的会计分录为：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　2 100

　　持有至到期投资减值准备　　　　　15

　　持有至到期投资——利息调整　　　12

　　投资收益　　　　　　　　　　　　23(倒挤)

　　贷：持有至到期投资——成本　　　　　　　　　2 000

　　——应计利息　　　　　　(2 000×3%×2.5)150

　　6

　　[答案] C

　　[解析] 选项A，应具体判断长期股权投资的可收回金额与账面价值，若可收回金额低于账面价值，则需要计提减值准备，借记“资产减值损失”科目;选项B，可供出售金融资产的公允价值变动计入“资本公积”;选项D，持有至到期投资的实际利息收入计入“投资收益”。

　　7

　　[答案] A

　　[解析] 对于已确认减值损失的可供出售权益工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入所有者权益(资本公积——其他资本公积)。

　　8

　　[答案] C

　　[解析] 该项投资初始确认的金额为：100×15=1500(万元);投资后被投资企业分派现金股利时，应确认投资收益100×1=100(万元);12月31日，对该项交易性金融资产按公允价值计量，因该股票的市价为100×18=1800(万元)，所以该交易性金融资产的账面价值为1800万元。

　　9

　　[答案] B

　　[解析] 实际利息收入=10 400×2%=208(万元)

　　应收利息=10 000×3%=300 (万元)

　　债券实际利息与应收利息的差额=300-208=92(万元)

　　2008年末持有至到期投资摊余成本=10 400-92=10 308(万元) 。

　　10

　　[答案] D

　　[解析] 选项A应作为交易性金融资产;选项B应作为持有至到期投资;选项C应作为长期股权投资;选项D应作为可供出售金融资产。

　　11

　　[答案] A

　　[解析] “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。

　　12

　　[答案] B

　　[解析] 2008年12月31日“坏账准备”科目应有贷方余额=40×2%+30×3%+20×5%+20×8%+10×15%=5.8(万元);2008年应提取的坏账准备=5.8-(5+2-8)=6.8(万元)。

　　13

　　[答案] C

　　[解析] 应收账款账面价值金额等于应收账款账面余额减去坏账准备的差额。

　　选项A，计提坏账准备，应收账款账面价值减少;

　　选项B，结转到期不能收回的应收票据，要把应收票据转入应收账款，应收账款的账面价值会增加;

　　选项C，用应收账款融资，若带有追索权，则是以应收账款作为抵押的短期借款，不影响应收账款的账面价值;

　　选项D，已转销的应收账款收回时，应作两笔分录：

　　借：应收账款

　　贷：坏账准备

　　同时

　　借：银行存款

　　贷：应收账款

　　显然，此事项最终会减少应收账款账面价值。

　　14

　　[答案] B

　　[解析] 交易性金融资产和可供出售金融资产均应按公允价值进行后续计量;长期股权投资不涉及摊余成本的核算;持有至到期投资按摊余成本进行后续计量，所以选项B正确。

　　15

　　[答案] B

　　[解析] 委托收款同城异地均可采用。