一、答案：

　　(1)1～12月工资应缴纳的个人所得税=〔(3000-1600)×10%-25〕×12=1380(元)(4分)

　　(2)奖金适用税率=48000÷12=4000(元)，适用税率是15%，速算扣除数是125元。(4分)

　　奖金应缴纳的个人所得税=48000×15%-125=7075(元)

　　提示：上年月工资超过1600元，奖金单独计算应纳个人所得税额。

　　(3)股息、红利应缴纳的个人所得税=20000×50%×20%=2000(元)(4分)

　　提示：从上市公司取得的股息、红利，减按50%计入应纳税所得额。

　　(4)稿酬应缴纳的个人所得税=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)=560(元)(4分)

　　(5)特许权使用费收入应缴纳的个人所得税=50000×(1-20%)×20%=8000(元)(4分)

　　二、答案：(最终计算结果正确得2分，计算过程酌情给分)

　　(1)(3分)

　　房屋缴纳营业税：120×5%=6万元

　　缴纳所得税：(120-70-6)×20%=8.8万元

　　售房净所得为：120-6-8.8=105.2万元

　　(2)(4分)

　　新房首付为：450×40%=180万元

　　张先生还需赎回基金为：180-105.2=74.8万元

　　张先生基金账户余额为：360-74.8=285.2万元

　　新房贷款共需：450-180=270万元

　　其中公积金贷款为：60万元

　　等额本息法下月供为：4033.02元

　　(3)(6分)

　　商业贷款为：270-60=210万元

　　等额本金法下利息总额为：(2100000÷240)×(6.66%÷12)×(240+239+……+1)=(2100000÷240)×0.555%×28920=240.44万元

　　孩子进入小学时距离现在正好3年6个月

　　届时商贷为：(2100000÷240)×(1+6.66%÷12×199)=(2100000÷240)×2.10445=18413.94元

　　届时房贷月供总共为：18413.94+4033.02=22446.96元

　　(4)(7分)

　　张先生目前基金账户285.2万元在20年后为1457.96万元

　　如果他一次性付清房款，则基金账户余额为：360-(450-105.2)=15.2万元

　　如果仅用该余额进行基金积累，张先生55岁时有余额77.70万元

　　张先生公积金贷款利息成本为：4033.02×240-600000=36.80万元

　　张先生因为基金投资多获得的收益为：1457.96-240.44-36.80-77.70=1103.02万元

　　三、答案：

　　1、客户财务状况分析：(26分)

　　(1)编制客户资产负债表(计6分，住房贷款项目：2分)

　　表-1

　　资产负债表

　　单位：元

客户：韩先生与韩太太家庭日期：2007年12月31日
资产	金额	负债与净资产	金额
现金与现金等价物		负债
活期存款	50，000	住房贷款	1，147，119
定期存款	200，000
其他金融资产
债券	200，000
基金	320，000
股票	150，000
实物资产		负债总计	1，147，119
自住房	1，200，000
投资房产	650，000
机动车	200,000	净资产	1，822，881
资产总计	2，970，000	负债与净资产总计	2，970，000

　　(2)编制客户现金流量表(计8分，韩先生收入：2分;房屋按揭还贷：2分)。

　　表-2

　　现金流量表

　　单位：元

客户：韩先生和韩太太家庭日期：2007年1月1日2007年12月31日
年收入	金额	年支出	金额
工薪类收入		房屋按揭还贷	119，590
韩先生	224，715	日常生活支出	24，000
投资收入	-30，000	交通费用	12，000
租金收入	24，000	旅游支出	10，000
		其他支出	48，000
收入总计	218，715	支出总计	213，590
年结余		5，125

　　(3)客户财务状况的比率分析(至少分析四个比率，以百分数表示，保留到整数位)(6分)。

　　①客户财务比率表(2分)

结余比例	2%
投资与净资产比率	72%
清偿比率	61%
负债比率	39%
负债收入比率	55%
流动性比率	14

　　②客户财务比率分析：(4分)

　　a、韩先生家庭的结余比率为2%，严重低于30%的正常比率，这说明韩先生家庭每年能够用于未来规划的资金很少。综合衡量韩先生家庭支出状况，发现其贷款支出占据家庭支出的主要部分，可以通过调整债务结构帮助韩先生家庭节省开支，增加年结余，从而增加理财目标的积累力度。

　　b、韩先生家庭的投资与净资产的比率为72%，高于50%的标准值，但结合韩先生家庭的流动性比率可见其家庭投资于净资产比率较高并非因为投资资产的良好运用，而在于因债务过重引起的净资产过低。

　　c、韩先生家庭清偿比率为61%，略高于50%的通用标准，说明韩先生家庭清偿能力基本可以保证，其财务风险主要集中在一定时期内的债务危机。

　　d、负债比率同样反映了家庭的偿债能力，韩先生家庭的负债比率为39%，说明韩先生家庭的负债比率略低于50%的标准值。

　　e、55%的负债收入比率高于40%的标准值，说明韩先生家庭的短期还债能力较弱，家庭年收入超过一半的比例用于还债支出，一旦家庭收入出现意外，将可能导致韩先生家庭短期还债能力出现不足。

　　f、韩先生家庭的流动性比率为14，流动性比率反映了家庭流动性资产与每月支出的比值，通常的流动性比率在3-6较为合理。14的流动性比率说明韩先生家庭的流动性资产可以支持韩先生家庭14个月的支出，对目前韩先生家庭的收入情况来说有些偏高，过多的流动性资产也反映了韩先生家庭资产增值能力的不足。

　　(4)客户财务状况预测(3分)

　　韩先生家庭的收入以韩先生为主，如合伙企业不发生大的经营危机，韩先生家庭收入在未来将有较大提高。但韩先生家庭收入过于依靠韩先生，也说明韩先生家庭未来承担的风险较高。从负债来看，韩先生家庭短期内的债务风险很大，超过50%的债务收入比例，已步入房奴行列。随着韩先生儿子的成长以及父母年龄的增加，韩先生家庭支出将有较大幅度增加。随着收入的增多，韩先生家庭的投资额度也在逐渐增加。

　　(5)客户财务状况总体评价(3分)

　　韩先生家庭属于收入与支出都较多的中产阶级家庭，虽然家庭收入较多，但由于两栋房屋的贷款支出，导致家庭年结余比例很低，未来规划积累困难。此外，过低的负债收入比率表明韩先生家庭一定时期内容易发生债务危机，因此韩先生家庭的财务状况应进一步优化，防止以后出现债务危机。

　　2、理财规划目标(5分)

　　(1)韩先生减少贷款支出的债务规划。

　　(2)韩先生家庭成员的保险保障计划

　　(3)韩先生儿子80万元高等教育资金的足额准备

　　(4)韩先生夫妇计划55岁退休，届时能有250万元的退休养老资金

　　(5)保证家庭资产的适度流动性

　　(6)韩先生合伙企业经营风险的规避

　　3、分项理财规划方案(25分)

　　(1)韩先生家庭的债务规划

　　韩先生家庭每月开支中，贷款支出占据了很高的比例，导致家庭每年结余偏低。考虑到韩先生家庭未来各种理财目标，如不加以调整，届时将导致家庭的债务危机。因此需进一步优化家庭债务结构。目前韩先生家庭公寓住房每月还款3228.14元，超过租金收入，且有升息压力，因此，建议韩先生将公寓住房出售，65万元的售房款减去34万元的未还贷款，还有31万元可用于缓解家庭财务状况，且公寓房出售后每月可以节约1200，一年可以增加14400元的年节余。考虑到韩先生未来收入将逐渐增加，而短期内收入支出压力较高，因此，建议韩先生与银行商议将54万元等额本金的商业贷款改为等额本息贷款方式。等额本息贷款方式每月还款额相同，可以缓解目前的财务状况。还款一年后54万商业贷款未还本金为513000元，采用等额本息方式，贷款利率保持5.81%不变，贷款19年，每月还款额为3720元。经债务规划后，韩先生家庭每月共需还贷5675元，年结余增加为56615元。

　　(2)韩先生家庭的现金规划

　　一般来说，收入稳定的家庭需留出月支出3倍的现金及现金等价物作为日常储备，因此建议韩先生家庭的日常储备留为月支出的3倍，即保留活期存款2万元，并从活期存款中拿出2万购买货币市场基金。

　　(3)家庭成员的保险保障计划

　　韩先生家庭中，韩先生是唯一的经济支柱，但却没有任何社保与商业保险，一旦发生意外事故或因疾病而失能，将导致家庭生活陷入困境。因此建议韩先生夫妇拿出年结余10000元/年，用于家庭保障计划。韩先生作为家庭主要收入来源，保险额度需考虑到家庭成员的生活及家庭债务，因此，韩先生、韩太太及儿子康康的保费比例可按6：3：1支出，其中韩先生购买某保险公司20年定期寿险，保额50万元，年缴保费1300元，此外可购买卡式意外险与附加住院医疗的健康险，韩太太可以考虑寿险、意外与健康险，而韩先生的儿子因年龄较小，发生意外和疾病的可能性较高，建议给康康购买意外险与住院医疗。

　　(4)韩先生家庭的子女教育规划

　　韩先生的儿子康康年龄虽然较小，但考虑韩先生打算让儿子出国接受高等教育，因此需提早进行教育金准备。韩先生可以从股票中拿出10万元作为子女教育金的启动资金，18年每年再投入19800元即可在儿子上大学时积累80万的高等教育金。考虑到教育金积累的时间刚性与费用刚性，因此教育金的投资应充分考虑其稳健性。可以考虑构建一个债券型基金与保本的银行理财产品的投资组合。

　　(5)韩先生夫妇的退休养老规划

　　韩先生夫妇计划55岁退休，以生存至85岁计，共需250万退休养老金。将定期存款20万元、国债20万元与每年结余的2.6万元用以构建以平衡型基金和股票型基金、指数基金组成的投资组合，20年基本可以保证每年平均7%的投资报酬率，在20年后到韩先生夫妇退休时即可满足250万的退休金需求。

　　(6)韩先生作为合伙企业的合伙人承担着企业经营的无限连带责任风险，公司如发生经营问题，将可能导致家庭的财务危机。因此建议韩先生将剩余的股票资产5万元，1万元活期存款，22万元基金资产共计28万元作为信托资产，委托给某信托公司。该信托资产将作为公司经营风险发生后家庭半年基本生活费用与事业启动资金。如在韩先生55岁退休后未发生经营性风险，则信托合约到期解除，该笔资产转入固定收益类资产，作为韩先生夫妇退休金的补充资金。

　　(7)经过以上规划后，韩先生家庭尚有10万元基金资产，该笔资金可以购买指数型基金与平衡型基金，作为家庭储备需要。

　　4、理财方案总结(4分)

　　(1)客户的6项理财目标都可以得到满足

　　(2)不突破客户现有的财务资源和以后年份中持续增加的财务资源限制

　　(3)家庭资产的综合收益率比较理想，可以抵御通货膨胀。

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