建设工程税收制度

　　考点 26 ：企业所得税和个人所得税

　　居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得

　　缴纳企业所得税。非居民企业，应当就其来源于中国

　　境内的所得缴纳企业所得税。企业所得税的税率为

　　25%，非居民企业为 20%。

　　在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满

　　1 年的个人，从中国境内和境外取得的所得, 依照本法

　　规定缴纳个人所得税。 不具备如上条件的个人，从中

　　国境内取得的所得, 依照本法规定缴纳个人所得税。

　　工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为 3%

　　至 45%。劳务报酬所得，适用比例税率，税率为 20%。

　　纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到

　　主管税务机关办理纳税申报：(1)年所得 12 万元以上的;

　　(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得

　　的; (3)从中国境外取得所得的; (4)取得应纳税所得，

　　没有扣缴义务人的。

　　考点 27 ：增值税

　　应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的

　　余额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，

　　其不足部分可以结转下期继续抵扣。纳税人发生应税

　　销售行为的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税

　　务机关核定其销售额。

　　建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、

　　主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部

　　分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易

　　计税方法计税。

　　纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收

　　款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，

　　按照本通知规定的预征率预缴增值税。

　　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： (1)

　　用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体

　　福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资

　　产和不动产;(2) 非正常损失的购进货物，以及相关的

　　劳务和交通运输服务;(3) 非正常损失的在产品、产成

　　品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通

　　运输服务。

　　考点 28 ：环境保护税

　　有下列情形之一的，不缴纳相应污染物的环境保

　　护税：(1)企业事业单位和其他生产经营者向依法设立

　　的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污

　　染物的; (2) 企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置

　　固体废物的。

　　依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处

　　理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应

　　税污染物的，应当缴纳环境保护税。

　　纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度

　　值低于国家和地方规定的污染物排放标准 30%的，减

　　按 75%征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物

　　或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物

　　排放标准 50%的，减按 50%征收环境保护税。

　　考点 29 ：城市维护建设税、教育费附加和房产税

　　1. 凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人，

　　都是城市维护建设税的纳税义务人。城市维护建设税，

　　以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为

　　计税依据，同时缴纳。纳税人所在地在市区的，税率

　　为 7% ; 纳税人所在地在县城、镇的，税率为 5%。

　　2. 教育费附加。凡缴纳消费税、增值税、营业税

　　的单位和个人，除缴纳农村教育事业费附加的单位外，

　　都应当依照本规定缴纳教育费附加，费率为 3%。

　　3. 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。

　　房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由

　　经营管理的单位缴纳。房产税依照房产原值一次减除

　　10%~30%后的余值计算缴纳。房产出租的，以房产租

　　金收入为房产税的计税依据。房产税的税率，依照房

　　产余值计算缴纳的，税率为 1.2%; 依照房产租金收入

　　计算缴纳的，税率为 12%。　以教材大纲知识点为指导，精作试题，让你备考复习做题一步到位，提高复习效率