利润和所得税费用

　　一、单项选择题

　　【例题】某施工企业2013年利润计算有关数据如下：结算收入25000万元;工程结算成本20000万元，工程结算税金及附加800万元;产品销售、机械作业销售、材料销售、无资产和固定资产出租收入3000万元;其他作业成本2000万元，其他业务应负担税金60万元;资产减值损失120万元;公允价值变动收益200万元;管理费用1000万元;财务费用1600万元，投资收益1400万元。该公司营业利润为( )。

　　A.4540万元B.5820万元

　　C.4020万元D.6020万元

　　【答案】C

　　【解析】营业利润=工程结算收入-工程结算成本-工程结算税金及附加+其他收入-其他成本-其他业务应负担税金-管理费用-财务费用+公允价值变动收益-资产减值损失投资收益=25000-20000-800+3000-2000-60=1000-1600-9200-120+1400=4020万元

　　【例题】某工程咨询企业2012年的营业利润为502万元。该企业本年营业外收入30万元，营业外支出20万元，该企业利润总额是( )。

　　A.532万元B.522万元

　　C.512万元D.492万元

　　【答案】C

　　【解析】根据公式：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

　　=502+30-20=512万元

　　【例题】某施工企业2013年利润总额为4030万元，该企业所得税费用为530万元，净利润是( )。

　　A.4000万元B.5270万元

　　C.3500万元D.5500万元

　　【答案】C

　　【解析】根据公式：净利润=利润总额-所得税=4030-530=3500万元

　　【例题】某建筑公司2013年度工程结算收入3000万元，营业成本和营业税及附加2300万元，管理费用200万元，财务费用100万元，其他业务收入200万元，投资收益150万元，营业外收入100万元，营业外支出80万元，所得税100万元，则企业营业利润为( )。

　　A.500万元B.520万元

　　C.670万元D.750万元

　　【答案】D

　　【解析】根据公式：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益

　　=(3000+200)-2300-200-100+150=750万元

　　【例题】某施工企业2013年度利润表中营业利润为1000万元，营业外收入200万元，营业外支出100万元，适用所得税率25%，则当期所得税为( )。

　　A.225万元B.275万元

　　C.300万元D.325万元

　　【答案】B

　　【解析】根据公式：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

　　=1000+200-100=1100万元，

　　根据公式：当期所得税=应纳税所得额×适用的所得税率

　　=1100×25%=275万元

　　【例题】下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是( )。

　　A.在英国成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　B.在中国境内成立的外商独资企业

　　C.在中国境内成立的合伙企业

　　D.在中国境内设立的一人有限公司

　　【答案】C

　　【解析】个人独资、合伙企业征收个人所得税，不是企业所得税的纳税人。

　　二、多项选择题

　　【例题】根据我国企业所得税法的规定，企业可分为( )。

　　A.居民企业B.非居民企业

　　C.本国企业D.外国企业

　　E.合资企业

　　【答案】AB

　　【解析】企业的分类按《企业所得税法》第二条规定，企业分为居民企业和非居民企业。