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2019一级建造师工程经济章节讲义:利润和所得税费用

来源 :考试网 2019-06-12

  1Z102040 利润和所得税费用

  2041 利润的计算

  一、利润的概念

  二、利润的计算(考点1)

  1.营业利润

  营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益(损失为负)

  2.利润总额(毛利润/税前利润)

  利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

  3.净利润(税后利润)

  净利润=利润总额-所得税费用

  三、利润分配

  (二)税后利润的分配顺序(考点2)

  1.弥补以前年度亏损

  2.提取法定公积金(强制公积金)

  ◆一般为当年净利润的10%;累计额达到注册资本的50%以上时,可以不再提取。

  ◆3个用途:弥补亏损;扩大公司经营规模;增加公司注册资本(留存的的该项公积金,不得少于转增前公司注册资本的25%)。

  3.提取任意盈余公积金

  4.向投资者分配的利润或股利

  5.未分配利润

  2042 所得税费用的确认

  一、所得税的概念

  ◇含义:应税所得额(年度收入总额-准予扣除项目)×所得税税率(25%)

  二、所得税的计税基础(考点3)

  (一)收入总额(P118~119)

  ◇征税收入:销售货物收入;提供劳务收入;转让财产收入;股息;利息收入;租金收入;特许权使用费收入;接受捐赠收入;其他收入。9项

  (二)扣除(P119~121:10种情况)

  (三)资产的税务处理

  ◆各类资产,均以历史成本作为计税基础

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