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2019年中级经济师财政税收考点讲义:第三章第二节

来源 :考试网 2019-03-20

第二节 税收原则

  知识点:税收原则概述

  (一)税收原则的概念(了解)

  税收原则的核心问题:如何使得税收关系适应一定的生产关系的要求,它体现了政府征税的基本思想。

  (二)制定税收原则的依据

  1.政府公共职能——税收的首要和基本目的是为满足社会公共需要;

  2.社会生产力水平;

  3.社会生产关系状况。

  (三)税收原则理论的形成和发展(掌握)

  知识点:现代税收原则(掌握)

  1.财政原则

  税收必须为国家筹集充足的财政资金,以满足国家职能活动的需要,包括财政收入和税务行政两方面。

  (1)充裕原则;

  (2)弹性原则——税收收入应能随财政支出的需要进行调整;

  (3)便利原则;

  (4)节约原则——节省税务行政费用。

  3.公平原则

  税收负担应公平合理地分配于全体社会成员之间,即瓦格纳的“社会正义原则”。在当代西方税收学界看来,税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则。

  (1)普遍原则

  除特殊情况外,税收应由本国全体公民共同负担。

  (2)平等原则——现代社会的公平原则主要是指平等原则,包括横向公平和纵向公平。

  ①横向公平,又称为“水平公平”,对相同境遇的人课征相同的税收;

  ②纵向公平,又称为“垂直公平”,对不同境遇的人课征不同的税收;

  ③判断“境遇”的标准一般包括受益标准和能力标准。

  从能力标准角度,横向公平——具有相同纳税能力的人应当承担相同的税收;纵向公平——不同纳税能力的人应当承担不同的税收;

  测定纳税人纳税能力强弱的标准:收入、财产和消费支出。收入通常被认为是测定纳税人纳税能力的最好的尺度。

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  【例题1·多选题】财政原则是税制建设的重要原则,其内容有( )。

  A.充裕原则

  B.弹性原则

  C.便利原则

  D.效率原则

  E.节约原则

  『正确答案』ABCE

  『答案解析』财政原则是税制建设的重要原则,其内容有充裕原则、弹性原则、便利原则和节约原则。

  【例题2·单选题】税收收入应能随着财政支出的需要进行调整,体现了税收的( )。

  A.便利原则

  B.配置原则

  C.经济原则

  D.弹性原则

  『正确答案』D

  『答案解析』税收收入应能随着财政支出的需要进行调整,体现了税收的弹性原则。

  【例题3·多选题】(2017年)德国19世纪社会政策学派创始人瓦格纳提出的“四端九项”原则中,属于税务行政原则的有( )。

  A.收入充分原则

  B.确定原则

  C.弹性原则

  D.便利原则

  E.节约原则

  『正确答案』BDE

  『答案解析』税务行政原则包括确定、便利和节约原则。

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