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2016年经济师考试中级财政税收资料:税收原则

来源 :考试网 2016-07-19

2016年经济师考试中级财政税收资料:税收原则

一、税收原则概述

(一)税收原则的概念

税收原则的核心问题是:如何使税收关系适应一定的生产关系的要求,它体现了政府征税的基本思想。

(二)制定税收原则的依据

1.政府公共职能——税收的首要和基本目的是为满足社会公共需要

2.社会生产力水平;

3.生产关系状况。

(三)税收原则理论的形成和发展

税收原则理论起源于17世纪。


税收原则

威廉·配第:最早提出税收原则一词 著作:《赋税论》和《政治算术》
税收原则:公平、简便、节省
亚当·斯密 代表作:《国民财富性质和原因的研究》(《国富论》)
税收原则:平等、确定、便利、最少征收费用
瓦格纳 财政政策原则 具体包括收入充分原则和收入弹性原则;
国民经济原则 具体包括税源选择原则和税种选择原则;
社会公正原则 又称为“社会正义原则”,包括普遍原则和平等原则;
税务行政原则 包括确定、便利和节约原则。

二、现代税收原则税收应遵循的基本原则主要有:财政原则、经济原则、公平原则等


解释
具体内容
1.财政原则 税收必须为国家筹集充足的财政资金,以满足国家职能活动的需要,包括财政收入和税务行政两方面。 (1)充裕原则; 
(2)弹性原则;
(3)便利原则;
(4)节约原则——节省税务行政费用
2.经济原则 税制的建立应有利于保护国民经济,避免对经济活动产生负面影响,应促进国民经济持续、均衡发展。 (1)配置原则——税收活动必须有利于资源配置
(2)效率原则(重要)
两个方面。
第一,税收的经济效率原则
国家征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行。
检验税收经济效率原则的标准:税收额外负担最小化和额外收益最大化。
第二,税收本身的效率原则
以最小的税收成本取得最大的税收收入。
3.公平原则 税收负担应公平合理地分配于全体社会成员之间(重要)
即瓦格纳的“社会正义原则”。在当代西方税收学界看来,税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则。
(1)普遍原则
除特殊情况外,税收应由本国全体公民共同负担。
(2)平等原则——现代社会的公平原则主要是指平等原则,包括横向公平和纵向公平。
横向公平,又称为“水平公平”,对相同境遇的人课征相同的税。
纵向公平,又称为“垂直公平”。对不同境遇的人课征不同的税。
判断“境遇”的标准一般包括受益标准和能力标准。
从能力标准角度,横向公平——具有相同纳税能力的人应当承担相同的税收;纵向公平——不同纳税能力的人应当承担不同的税收
测定纳税人纳税能力强弱的标准:收入、财产和支出。收入通常被认为是测定纳税人纳税能力的最好的尺度。

【例题1·多选题】现代税收原则包括( )。

A.财政原则

B.经济原则

C.保障原则

D.公平原则

E.政治原则

[正确答案]ABD

[答案解析]现代税收原则包括财政原则、经济原则、公平原则。

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